导言

税收是政府财政的支柱,使各级政府都能为业务、基础设施和公共服务提供资金。 在美国,税收能力在联邦制度下由联邦、州和地方政府分化。 这一划分不是任意的,它植根于宪法、历史先例和实际治理需求。 了解谁获得税收权力对于了解公共产品如何筹资以及财政政策如何影响公民至关重要。 这一条扩大了对政府各级税收权力、其宪法基础、实际应用以及它们之间的相互作用的审查。

征税权力的宪法基础

美国宪法确立了联邦征税框架,同时为各州保留了重要权力。 地方政府的征税权则来自各州宪法和法规。

联邦征税权

宪法第一条第八款赋予国会"下课和征收税费,税费,邮费和税费"的权力,以偿还债务,规定共同防御,促进一般福利. 1913年批准的第十六修正案取消了由人口在各州之间分摊直接税的要求,为现代联邦所得税铺平了道路,这赋予联邦政府通过消费税对收入,工资,公司利润和特定商品征税的广泛权力. 内部税收服务局(IRS)管理这些税收,这些税收产生联邦收入的多数.

国家征税权

第十修正案将所有未授予联邦政府的权力,包括征税权保留给各州。 各州可以征收所得税、销售税、消费税和财产税,但受《商业条款》和平等保护等宪法限制。 每个州都设计自己的税收制度,导致差异很大。 然而,地方政府的运作遵循了[Dillon规则[的原则,这意味着它们只有州立法机构明确赋予的税收权力。 一些州赋予广泛的本土统治权,允许地方有更大的灵活性。 关于州税结构的详细概述,见Tax基金会的国家税图。

地方征税权

地方政府——县、市、镇、校区和特别区——主要征收直接资助服务居民日常使用的税收,其权力一般限于国家批准的具体税收类型。

财产税

房地产税是地方政府的主要收入来源,它们是根据评估价值对房地产征收的,并被用于资助学校、道路、警察、消防和地方基础设施。 利率由地方选举产生的委员会或理事会制定,通常需要选民批准才能提高。 例如,许多州要求获得超多数的选票才能提高房地产税。

当地销售税

许多地方在州销售税之外还加征地方销售税。 税率因辖区而异,通常在0.5%至4%之间。 这些税是累进的,但为一般业务创造了大量收入。 一些城市利用地方销售税资助特定项目,如过境或体育场建设。

地方所得税

地方所得税虽然不太常见,但仍然存在,通常由城市或郡对其边界内的工资征收,例如纽约市和费城征收地方所得税,它们往往实行统一税率,只适用于居民或通勤者。 地方所得税有助于收入多样化,但因复杂和潜在的双重征税而引起争议。

许可证、收费和用户收费

地方政府也通过建筑许可证、商业许可证、停车表和公用事业服务收费来创造收入。 尽管收费不严格地讲是税收,但这些收费提供了当地资金的很大一部分,而且往往直接与提供服务的费用挂钩。 更多地方政府财政收入,请查阅全国城市联盟[。

国家征税权

国家拥有相当的空间来设计符合其政策目标的税收制度。 国家税收为教育、医疗、交通、公共安全和教养提供资金。 税收的组合各不相同,但大多数国家都依赖收入、销售和消费税相结合。

个人所得税

41个州征收了基础广泛的个人所得税,税率可以是累进(例如,最高税率超过13%的加利福尼亚州)或平息(例如,科罗拉多州为4.55%),有些州根本没有所得税(例如,得克萨斯州、佛罗里达州、内华达州),所得税一般是州收入的最大来源,尽管在经济衰退期间是不稳定的。

国家销售税

45个州对商品和某些服务征收州销售税,税率从2.9%(科罗拉多)到7.25%(加利福尼亚)不等,许多州免除了食品和处方药等必需品,以减少累进率,州还根据南达科他州诉Wayfair[最高法院裁决(2018)管理对远方卖方的销售税。

税 税

国家对汽油、酒精和烟草等特定产品征收消费税。 这些税项往往指定用于相关目的(如天然气税基金道路维修 ) 。 税率差异很大;例如纽约天然气税是全国最高的。 消费税也作为罪恶税来抑制消费。

公司收入和毛收入税

大部分州都对本州内部的利润征收公司所得税。 利率一般是平的,从0%(如南达科他州)到近12%(艾奥瓦州)不等。 少数州使用毛收入税(如俄亥俄州、德克萨斯州),对总收入而不是利润征税,这使得其对商业周期的敏感度降低,但可能对低边际公司有害。

关于国家税务负担的比较数据,见美国人口普查局的国家税务征集数据。

联邦征税权

联邦政府拥有最广泛的税收权力,涵盖全国所有个人和企业。 联邦税收为国防、社会保障、医疗保障、债务利息和自由裁量权方案提供资金。

个人所得税

联邦所得税是累进的,从2024年的10%到37%不等。 它是联邦收入的最大单一来源,每年产生2.2万亿美元。 该税适用于美国公民和居民的世界收入,扣除和抵免减少了应纳税额。

薪金税

工资税为社会保障(12.4%)和医疗保险(2.9%,没有上限 ) , 雇员和雇主各自支付一半,尽管经济学家认为工人要承担全部负担。 工资税是递减性的,因为它们将收入限制在社会保障税的上限之下。

公司所得税

公司对利润缴纳了21%的联邦税(在2017年"减税和就业法"之后 ) 。 这一税每年增加约4000亿美元,尽管由于扣除和信贷,实际税率可以降低。 税项是对美国公司的国内外收入征收的。

遗产和礼品税

联邦遗产税适用于高额免税(2024年每人1361万美元)以上的财富转移。 只有约0.1%的遗产缴纳了税,税率高达40%。 礼品税防止通过终身转移而避免。 税收在2024年的税收中占据了重要地位。 税收中包括了所有资产。

税务和其他收入

联邦消费税对汽油、柴油、酒类、烟草、机票和某些其他商品征收。 这些税项常常为信托基金(如高速公路信托基金)提供资金,关税和杂项费用也贡献了少量份额。

国会预算办公室提供详细分析;见CBO目前的税收预测.

征税权的比较分析

虽然所有三级税收的范围、基数和税率都明显不同。

范围和权限

联邦税在全国范围适用,结构统一,州税只在州内适用,造成税负的零散。 地方税更加分散,往往在单一州内有所不同。 联邦税的权力来自宪法;州权来自第十修正案及其自己的宪法;地方权由州授权。

税基重叠

收入税和销售税由联邦和州政府征收,有时由地方征收。 这种税收重叠造成了复杂性,但纳税人一般可以从联邦应纳税收入中扣除州和地方税(但州和地方税的SALT上限为10,000美元 ) 。 财产税几乎完全由地方征收,而工资税则属于联邦税。

收入依赖

联邦政府严重依赖个人收入和工资税(约占收入的80% ) 。 各州更多地依赖销售税(平均约占国家税收的30-40% ) 和所得税。 地方主要依赖财产税(约占地方税收的70% ) 。 这一结构性差异影响了每个层次如何应对经济周期。 财产税相对稳定,而收入和销售税则更加不稳定。

进步与公平

联邦所得税是累进的,而州和地方的税往往都是累进的,特别是销售税和财产税。 但是,许多州都引入了所得税抵免或财产税减免计划来抵消累进。 根据税政策中心,各级总的税收负担对大多数家庭来说大致是成比例的。

政府间关系和财政联邦主义

税收权力并非孤立的;它们通过政府间转移、赠款和先发制人来互动。 联邦政府向各州和地区提供补助,如医疗补助基金和教育补助金,而且往往有条件。 各州还通过公式分配与地区分享收入。

联邦赠款和条件

联邦赠款占国家预算的30%,占地方预算的20%。 这些赠款可以是绝对的(例如高速公路)或集体赠款(例如社区发展块赠款 ) 。 通常,它们需要匹配资金或遵守联邦标准,从而有效地影响州和地方的税收政策。

国家地方税收的预留

各州经常通过限制地产税率、禁止地方所得税或要求选民批准增税来限制地方税收权力(例如加利福尼亚州提案13 ) 。 优先政策可以稳定地方财政,但也限制地方自治。 全国州议会会议[ 跟踪预先控制趋势。

征税权力分配的影响

税收权力的划分对经济效益,公平,民主责任制有深远影响.

经济行为

高税收管辖区可能会失去人口和企业,而低税区则会吸引增长。 比如,没有所得税的各州在过去十年中经历了更快的人口增长。 但是,低税区可能公共服务质量较低。 高税区在人口、工作和投资领域都面临着巨大的风险。

税务竞争和协调

州和地方通过税收优惠措施(比如减税或企业区)来竞争流动税基。 这种“竞相下游”会侵蚀收入,将负担转移到住宅产权等流动性较小的因素。 在联邦一级,《减税和就业法》限制州和地方税的扣除,以减少联邦对高州税的补贴。

财政差异

富裕地区可以低利率增加收入,而贫困地区则难以为基本服务提供资金。 这导致了学校资金、基础设施和公共安全方面的差异。 联邦和州级均等赠款试图缩小这些差距,但持续的不平等仍然是一个挑战。

民主问责制

地方一级的税收往往更直接地对选民负责,选民往往在地方选举中投票决定税收措施。 国家和联邦税收面临较少的直接选民投入,尽管当选代表规定了税率。 “没有代表就没有税收”的原则仍然占据中心地位,但现代税收制度的复杂性有时掩盖了问责制。

结论

地方政府主要依靠财产税和用户费来提供基本的社区服务。 这些水平之间的相互作用 — — 通过赠款、先发制人和竞争 — — 塑造了财政成果和公共政策。 了解谁获得税收权力不仅仅是学术性的;了解公民知识、评估税收改革以及倡导公平公共财政至关重要。