印度知识产权收入征税

專利和其他形式的知识产权(IP)如著作權、商标、商业秘密和設計所产生的收入,都受1961年印度所得税法的具体税收規定的制约。 發明者、創辦人、已建商和投資人要建立、發行或轉出IP資產,了解這些規定是优化稅務和确保遵守的必由之路。 稅務待遇因收入的性质而大不相同,不管它是否是特许权使用、商业利润或资本收益,以及纳税人的居住地位和商业结构。 這篇文章提供了印度IP收入的税收的详细、权威性指南,包括关键条款、激励和遵守要求。

知识产权收入分类

由於國際基金會的資產收入, 包括以下三大類別之一:[ royalty收入, 商業收入,或 資本收益[]。

皇室收入

使用權是因使用或使用专利、著作權、商标、設計或其他知识产权而得到的付款。该法第9(1)(六)条广义地界定了使用权,包括考慮转让所有或任何與专利、發明、模型、设计、秘密公式或流程有关的權利。居民向非居民支付的使用权也根据第194J条(居民)或第195条(非居民)被扣稅。

商业收入

IP 的 所有人 在 普通 的 貿易 、 制造 、 或 服務 中 使用 資產 、 所得 、 被 視為 商業 收入 。 例如 , 持有 藥品 的 專利 、 制造 、 出售 的 藥品 公司 、 以 公司 的 稅率 為 業務 、 以 標準 的 稅率 、 以 商業 的 產值 、 使用 技術 的 資金 、 商 商業 、 商業 、 商業 商業 、 商 商業 、 商業 商業 、 商業 商業 、 商業 商業 、 商業 商 、 商業 商 、 商業 商 、 商業 商 、 商業 、 商業 商 、 商業 商 、 商業 商 商 商業 、 商 商 商 、 商業 、 商

基建增益

出售或转让专利或著作權可能產生資本收益,只要IP是作為資本资产持有(即不是在場交易),持有期就決定了收益是短期(持有36個月或更短)还是长期(持有36個月以上),专利出售的长期資本收益享有20%的低税率,并具有索引化利益,因此,妥善保存购置成本和日期的記錄至关重要。

专利和著作權的王位稅

IP的王室收入在“其他来源收入”项下征税,除非纳税人从事IP的授權经营,在这种情况下,它可以被當做商业收入征税。 适用于居民的收入税率是按个人的固定板块税率或公司公司税率计算的。 然而,《所得税法》第115BBF款下,专利王室收入有特殊的优惠税收制度。

第115BF款 - 专利王室的特许稅率

由2016年金融法引入,第115BBF 节规定了對在印度發行和注册的专利所得的毛使用费收入的10%(加上适用的附加費和收益)的税率。要符合條件,专利必須依据1970年的专利法授予,纳税人必须是發明的真正的第一發明者,或者此發明者的受让人。 該福利仅适用于所有權属纳税人而任何人無任何其他利益時的专利使用费。 这项规定鼓励了国内专利的建立。 注意, 纳税人不能要求扣除為取得此类使用费收入而支出, 因為10%的稅是在毛收入上。

著作權與其它IP的王室

著作權的使用權(例如文學、音樂或軟體著作權)的使用權,按正常規定征税,除非著作權用于符合《双重稅務避税協議》规定的、提供较低税率的國家的“使用權”目的。 相类似,商标使用權和设计使用權也應作为商业收入或其他来源征税,如果不選擇第115BBF款,可扣除支出。 居民(使用權)的持有權税按10%适用,非居民的持有權稅按第195款适用。

出售知识产权的基建收益的征税

以資本資本出售的專利、著作權或商标, 交易會招來資本利得稅。 計算遵循了標準原則: 銷售考慮减去取得成本( 如果自創, 成本可能為零) , 以及轉帳的費用 。

持有期和税率

專利和著作權(不包括軟體著作權? ) , 取得长期資本資本資本的持有期是 [[FLT: 0]] 36 個月 [[FLT: 1] 。 如果IP持有超过36 個月, 收益是長期的, 並且在允許取得成本的索引化後被征税 20% 。 对于短期收益( 持有 $ 36 個月) , 收益會被加到纳税人的普通收入中, 并按 平板税率 征税 。 自創的IP 資本 是個挑戰: 取得成本通常為零, 但建立前的開銷成本( 如 研发成本) 可能被資本化並作為成本使用。 然而, 很多被評估者將自創的專利當為零成本, 造成更高的資本收益。 最好參考資本化政策的專業。

重要例外

發明人出售专利所得收入在专利是企業的一部分,因此更可能被當作企業收入而不是資本收益,尤其是如果發明人定期从事出售专利。 稅務局可以采用“纳税人的意向”的考驗和“交易惡點”的原理。 此外,在不转让所有权的情况下,以许可证转让专利是使用權,而不是出售。

使用专利的營業收入

很多企業使用自己的專利制造產品或提供服务。 這種操作的全部利润是企业收入, 并按适用的公司或個人税率征税。 然而, 研发支出在开发专利中可大量扣除。 根据第 條 , 一家从事内部科研和开发的公司可要求加权扣除[ 150%(公司2021-22AY减到100%? ) , 實際上, 加权扣除的金额已減低。 讓我們澄清: 至2020年3月, 由國防控公司核准的公司在公司内部研发支出的扣除额是150%。 自2020-21财政年度起,扣除的资本和收入支出(但需符合条件)100%。 仍然, 扣除的可纳税业务收入大大降低。 此外, 研究与开发资产的资本支出可能符合第32款的折旧要求。

印度知识产权創作稅務刺激

印度政府引入了多項刺激創新和IP發展的规定,主要刺激措施包括:

第35(2AB)款- 研究与发展的重量扣减

由科學及工業研究部批准且在內部研究與發展方面产生收入或資本支出(不包括土地和建筑物)的公司可要求扣除 100%的支出(以前是150%,但依通知仍可使用?),支出包括用于研究與研究的薪水、消耗品和设备。 从而降低了开发新专利和其他知识产权的有效成本。

第35款 知情支出扣减

如果纳税人在取得专利權或技术诀窍方面有資本支出, 按照第35ABB款, 可以按資本使用年限( 通常為6至10年) 等分期扣除支出, 即使這些支出在性质上被視為資本。 注意, 第35ABB款是專門的, 而不是被评估者在企業中使用专利的專利。 就专利而言, 如果專利是无形資本, 可能可以使用第32款的折旧 。

无形资产折旧(第32款)

專利、著作權、商标、許可權以及其他類似性质的商業或商業權, 依第32條, 被視為无形資產,

专利王室特殊制度(第115BBF款)

上面已提到, 對於資金總稅, 低10%的稅收從資金專利中扣除, 且不允許扣除。 這對個人發明者和與該專利相關的低費公司有利。 這是選定性的规定; 纳税人若有利益, 可以選擇按正常規定纳税( 并扣除費用 ) 。

退税和双重征税协定

印度的知识产权交易——例如印度公司向外国许可人支付的特许权使用费——都受印度税法和适用的《反倾销协定》的制约。印度遵循特许权使用费[源规则,印度产生的特许权使用费在印度应纳税,即使收款人不是居民。《所得税法》规定的特许权使用费10%适用于非居民根据第115A条使用专利(附加和附加)而支付的特许权使用费。 然而,如果外国接受人符合收益所有制等条件,则《反倾销协定》规定的特许权使用费可以降低。

金鑰 DTAA 設定

印度簽署的DTAA大多對「王室」下個大定義,通常包括使用专利、商标、著作權和專利的支付。 很多条约都把扣稅率限制在10%甚至更低(例如某些类型的5% ) 。 例如,印度-美國DTAAA规定对版權使用權扣稅10%,而印度-英國DTAA也有10%的限制。 然而,要要求降低協定率,外国受款人必须是受益所有人,并必须遵守文件要求(10F表格、稅收證等 ) 。

常设机构(PE)

如果非居民許可者在印度的確有基于與知识产权相關的活動程度的PE, 使用權收入可能歸屬PE, 並且以更高的公司利率被當做營業收入。 對於IP持有和許可安排的精心安排, 避免意外的PE曝光至关重要。

遵守和扣留稅務

正确遵守源碼(TDS)的稅金扣除,對IP交易至关重要。 不扣除TDS, 可能會造成不批准支出和罰款。 關鍵是,

居民的王室收入

第194J条规定,向居民支付使用费的人,必須按10%[](截至2024-25财政年度,由2%增加到10%)的费率扣除。

向非居民支付TDS

支付者必須從評估官那里得到更低的扣款證據。 此外, 支付者必須遵守協定福利申請程序。

报告和审计

公司必須在稅單中填报王室收入與支出, 以及扣除的TDS的細節。 公司必須在交易额超过门槛值時, 取得第44AB款的帳戶審查。 IP許可協議、估值及王室使用權計算應記錄下來, 以避免在關聯方交易中受到轉移定价局的審查。

知识产权所有者战略稅法

專利和IP所有者应考虑以下策略:

  • 以資本化來支付低長期資本利得稅。
  • 以公有權的 115BBF 選項來對付 公有權 – 对比正常規定下的有效稅(加上扣除成本)和 毛版權的 10% 的 优惠稅。 对于低費的專利, 优惠稅率是有利的。
  • – 适当利用自創的專利成本, 建立成本基礎, 以建立未來的資本收益扣除, 即使第35(2AB)款下的现有扣除可以使用。
  • 使用有优惠的DTAA的税收效率的法域, 确保受益所有, 避免PE 風險。
  • 保留发票、協定、研究與开发文件及使用權憑證,

結 论

印度的專利和知识产权收入的税收是需要分類、扣稅要求以及遵守國內法和稅法的多面性。 政府在提供刺激措施,如第115BBF款的优惠税率和研究与开发支出的加权扣除,但實施了關于扣稅和轉移定价的嚴格規則。 專利所有者,不管是个人或公司,應與合格的稅務專家合作,有效導引這些規則,确保及时遵守TDS,并充分利用现有的稅益。 跟上所得税法和司法先例的變化,對战略性IP資產管理同样重要。

收入稅務部門[、 专利、设计和amp;商標總監辦公室[、以及 收受进口IP技术關聯關關關稅的中央间接稅稅和海關局[。