كيف السلطة التشريعية: تأثير سياسات الضرائب وراثة الإيرادات

المؤسسة الدستورية للسلطة الضريبية التشريعية

والضرائب هي شدة الحياة في الحكم الحديث، وسلطة الضرائب هي تعبير أساسي عن السلطة التشريعية، ففي النظم الديمقراطية والدساتير أو القوانين الأساسية عادة ما تخول سلطة فرض الضرائب وتعديلها وجمعها حصراً في السلطة التشريعية، فعلى سبيل المثال، فإن المادة الأولى 8 من دستور الولايات المتحدة تمنح الكونغرس سلطة " التقاضي وجمع الضرائب والواجبات والرسوم " ، بينما يتمتع برلمان المملكة المتحدة بسلطة الضرائب.

إن مبدأ " عدم فرض الضرائب دون تمثيل " يؤكد النضال التاريخي الذي يضع السلطة الضريبية في الهيئات التشريعية، ومن ماغنا كارتا إلى الثورة الأمريكية، فإن الطلب على فرض الضرائب يتطلب موافقة الممثلين المنتخبين قد شكل تصميما دستوريا حديثا، واليوم، فإن الهيئات التشريعية في جميع أنحاء العالم - سواء كانت البرلمانات أو المؤتمرات أو الجمعيات الوطنية - تتمتع بالحق الحصري في بدء مشاريع الدخل، ووضع معدلات الضرائب، وتحديد القواعد العامة القابلة للضريبة، واتخاذ إجراءات تعسفية.

وبالإضافة إلى الدساتير الوطنية، تتفاعل الالتزامات الدولية والكيانات فوق الوطنية أيضا مع السلطة الضريبية التشريعية، فعلى سبيل المثال، يجب على الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي أن تنسق تشريعاتها الضريبية مع توجيهات الاتحاد الأوروبي ومعاهداته، ومع ذلك فإن البرلمانات الوطنية تحتفظ بالمسؤولية الرئيسية عن سن قوانين ضريبية محلية، وبالمثل، فإن الاتفاقات التجارية تتطلب من الهيئات التشريعية تنسيق بعض الأحكام الضريبية، مما يبين الطبيعة المتطورة للسلطة التشريعية السيادية في اقتصاد معولم.

آليات التأثير التشريعي على الضرائب

سن تشريعات ضريبية

وعملية تحويل السياسة الضريبية إلى قانون متعمدة ومتعددة المستويات، ومن الناحية النموذجية، فإن اقتراح الضرائب يأتي من السلطة التنفيذية (مثل الخزانة أو وزارة المالية) كجزء من ميزانية أو مشروع قانون منفصل، ومن ثم فإنه ينتقل من خلال لجان تشريعية، وكثيرا ما يكون ذلك تمويلا مخصصا أو طرقا ووسائل يمكن أن تلغي فيها لجنة القانون المقترح، ويعقد جلسات استماع مع الخبراء وأصحاب المصلحة، ويقترح تعديلات أخرى على نظام التفاوض.

وتؤدي اللجان التشريعية دوراً قوياً بوجه خاص في تشكيل التفاصيل الضريبية، ويمكنها تعديل المعدلات، وتعديل الأقواس، وإدراج بنود الغروب، أو إضافة خصمات محددة الهدف، ولأن القانون الضريبي تقني للغاية، وموظفي اللجان، وعلماء الاقتصاد الخارجيين، والوكالات غير الحكومية مثل ] مكتب الميزانية الافتراضي يقدم تحليلاً للآثار المترتبة على الإيرادات، والآثار المتنافسة على التوزيع، والآثار الاقتصادية التي يجب أن تترتب عليها.

وضع معدلات الضرائب والقاعدة

ومن بين أكثر الممارسات مباشرة في مجال السلطة التشريعية تحديد معدلات الضرائب والقاعدة التي تطبق عليها الضرائب، ويقرر المشرعون هياكل معدلات الدخل الشخصي تدريجيا أو تناسبيا أو تراجعيا، ويحددون معدلات الضرائب المفروضة على الشركات، ويحددون النسب المئوية للضريبة على ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة المبيعات، ويحددون تقييمات ضريبية على الممتلكات، وهذه القرارات تتأثر بالظروف الاقتصادية (مثلا، الركود، والتضخم)، والأولويات الاجتماعية (مثل الحد من عدم المساواة، وتعليم التوريد).

والقاعدة الضريبية متساوية في الأهمية: إذ تحدد الهيئات التشريعية الدخل أو الاستهلاك أو الثروة التي تخضع للضريبة، أما الاستثناءات والإعفاءات والعتبات فتؤدي إلى تغيير كبير في الأعباء الضريبية الفعالة وعائدات الإيرادات، فعلى سبيل المثال، اختارت بعض البرلمانات فرض ضرائب على مكاسب رأس المال بأسعار أقل من الدخل العادي لتشجيع الاستثمار، بينما تفرض برلمانات أخرى ضرائب على الأفراد ذوي القيمة العالية، ويعكس اختيار القاعدة الضريبية قيم الهيئة التشريعية وتقييمها للحوافز الاقتصادية.

النفقات والحوافز الضريبية

فبخلاف المعدلات الضريبية المباشرة، تضع الهيئات التشريعية أحكاماً ضريبية تحد من المسؤولية الضريبية عن أنشطة أو مجموعات معينة، وتشمل هذه التخفيضات (مثلاً، الفائدة العقارية)، والائتمانات (مثلاً، الائتمان الضريبي للأطفال، والائتمان الإنمائي)، والإعفاءات (مثل الدخل غير الربحي)، والأسعار التفضيلية (مثلاً، فيما يتعلق بالمكاسب الرأسمالية الطويلة الأجل)، وباستخدام المدونة الضريبية لدعم السياسات المتعلقة بالإسكان، يمكن أن تمول بصورة غير مباشرة

وكثيرا ما يُطعن في السلطة التشريعية في هذا المجال، إذ يضغط القربى على الأحكام المواتية، ويمكن لصانعي القوانين استخدام الحوافز الضريبية لمكافأة المكونين أو الصناعات، وقد يؤدي تراكم فترات الإجازات الخاصة بمرور الوقت إلى تعقيد قانون الضرائب وتقويض القاعدة، مما يُجبر على ارتفاع معدلات الاحتفاظ بالإيرادات، وترمي جهود الإصلاح الضريبي الدورية إلى تبسيط النظام عن طريق القضاء على النفقات الضريبية أو ترشيدها، ولكن المصالح التشريعية والسياسية كثيرا ما تحافظ عليها.

تعديل وإصلاح القوانين الضريبية

والقوانين الضريبية ليست ثابتة؛ إذ تعدلها الهيئات التشريعية بانتظام استجابة للتحولات الاقتصادية، والأزمات المالية، والأحكام القضائية، أو تغيير المشاعر العامة، ويمكن أن تكون التعديلات ضيقة (مثل تعديل مؤشر التضخم) أو شاملة (مثلا إصلاح قانون الضرائب بأكمله).

كما تستخدم الهيئات التشريعية أحكام الغروب - تاريخ انتهاء الصلاحية - لضمان إجراء استعراض دوري لبعض التدابير الضريبية، مما يرغم المشرعين على إعادة تقييم فعالية وعدالة الحوافز أو التغييرات في الأسعار المؤقتة، وبالإضافة إلى ذلك، يمكن للتشريعات أن تلغي أو تحل محل القوانين التي أصبحت عتيقة أو ضارة اقتصاديا، مثل الحد من الحواجز التعريفية في اتفاقات التجارة الحرة، وعملية التعديل هي آلية رئيسية لتكييف السياسة الضريبية مع التحديات الجديدة، بما في ذلك إضفاء الطابع الرقمي وتغير المناخ والتحولات الديمغرافية.

الأثر على توليد الإيرادات

الامتثال والإنفاذ

ويؤثر الإطار التشريعي تأثيرا مباشرا على الامتثال الضريبي، وبالتالي على توليد الإيرادات، إذ أن القوانين التي حسنة التصميم والتي تكون واضحة ومعقولة وقابلة للتنفيذ تشجع الامتثال الطوعي، في حين أن القواعد المعقدة أو العقابية المفرطة يمكن أن تدفع التهرب والتهرب، إذ أن الهيئات التشريعية تتحكم في تمويل وسلطة وكالات إدارة الضرائب (مثلا، إدارة الضرائب في الولايات المتحدة، ومركز تنسيق الشؤون الإدارية في المملكة المتحدة)، بما في ذلك العقوبات المفروضة على عدم الامتثال، وإجراءات مراجعة الحسابات، ومستويات المعاركة.

وعلاوة على ذلك، يمكن للتشريعات أن تسن تدابير لمكافحة التهرب الضريبي، مثل اشتراط تقديم تقارير من طرف ثالث (مثل استمارات W-2، وتقارير الفوائد المصرفية)، وتنفيذ نظم الحجز، والتوقيع على اتفاقات دولية لتقاسم المعلومات (مثل FATCA، و CRS). وقد تؤدي الأحكام الأكثر قوة في مجال الإنفاذ إلى زيادة تحصيل الإيرادات، ولكن على المشرعين أن يوازنوا بين هذه المسألة وبين الشواغل المتعلقة بالخصوصية، والعبء الإداري، وعدالة دافعي الضرائب.

الآثار الاقتصادية للسياسة الضريبية

فالسياسات الضريبية التي تشكلها الهيئات التشريعية لها آثار عميقة على السلوك الاقتصادي، مما يؤثر بدوره على الإيرادات، ويمكن أن يؤدي انخفاض المعدلات الهامشية على دخل العمل إلى زيادة مشاركة القوة العاملة، في حين أن ارتفاع الضرائب المفروضة على الشركات قد يثبط الاستثمار ويقلل الأرباح الخاضعة للضريبة، ويمكن للحوافز الضريبية على المدخرات والاستثمارات (مثل حسابات التقاعد، والأفضليات الرأسمالية) أن يغير توزيع رأس المال.

وتظهر البحوث التجريبية أن الإصلاحات الضريبية يمكن أن تكون لها آثار كبيرة على الاقتصاد الكلي، فعلى سبيل المثال، أدى التخفيضات الضريبية التي حدثت في الولايات المتحدة في عام 2017 إلى خفض معدلات ضريبة الشركات من 35 في المائة إلى 21 في المائة، مما يؤدي إلى زيادة مؤقتة في الاستثمار وإعادة الإيرادات الأجنبية إلى الوطن، ولكنه يؤدي أيضاً إلى زيادة العجز، وبالمثل، شهدت البلدان الأوروبية التي خفضت من الضرائب المفروضة على العمل تحسينات في العمالة، وتعتمد التشريعات على نماذج دينامية للتقليل من آثار الدخل، ولكن هذه النظم غير مؤكدة.

الآثار التوزيعية

وتوليد الإيرادات ليس فقط بشأن مجموع المبالغ بل أيضاً بشأن الإنصاف، إذ تقرر الهيئات التشريعية كيفية توزيع العبء الضريبي على فئات الدخل والمناطق والأجيال، وتدر الضرائب التدريجية على الدخل الأعلى دخلاً، مع الحد من التفاوت، ويمكن أن تؤثر الضرائب التراجعية على الاستهلاك (مثل ضريبة القيمة المضافة) تأثيراً غير متناسب على الأسر المعيشية المنخفضة الدخل ما لم تخفف من آثار الإعفاءات أو القروض، وقد تستخدم الهيئات التشريعية أيضاً أهدافاً ضريبية لتحقيق إعادة توزيع الدخل.

والمناقشات التشريعية بشأن التقدم الضريبي سياسية للغاية، ويدفع البعض بأن انخفاض الضرائب على رأس المال وارتفاع الدخل يحفز النمو الذي يعود بالفائدة على الجميع (التنازل) بينما يدفع آخرون بأن الضرائب التدريجية تُموّل الخدمات العامة الأساسية وتخفض من عدم المساواة، وتعزز التماسك الاجتماعي، ويجب أن يكون توليد الإيرادات مرتفعاً إلى حد كبير ويمكن أن يؤدي إلى تجنبه، في حين أن المعدلات المنخفضة جداً قد تؤدي إلى تضخيم الخدمات الحكومية.

دراسات الحالة

(أ) قانون القطع الضريبية والعمل (2017). هذا الإصلاح التشريعي الرئيسي يخفض معدلات الضرائب على الشركات والفرد، ويضاعف الخصم القياسي، ويضاعف التخفيضات في الضرائب الحكومية والمحلية، وتبين التوقعات الأولية للإيرادات زيادة العجز، ولكن النمو الاقتصادي يعوض بعض الخسائر، ولا تزال آثار الدخل الطويلة الأجل للقانون محل نقاش، مما يوضح كيف يمكن أن تكون للخيارات التشريعية نتائج معقدة.

India: Goods and Services Tax (2017).] The Indian Parliament replaced a pactwork of state and central taxes with a unified GST, implemented through a constitutional amendment and legislation. This reform aimed to boost compliance, eliminate cascading taxes, and increase revenue. While transitional challenges occurred, GST has expandeded the tax base and improved state revenues over time, demonstrating the power of legislative reform to transform revenue.

UK: Post-Brexit Tax Adjustments.] After leaving the EU, the UK Parliament gained autonomy over VAT rates and state aid rules. It introduced tax cuts for businesses and reduced air passenger duty to stimulate trade. These legislative changes reflect how a legislature can respond to major geopolitical shifts by adjusting taxation to support new economic priorities, impacting revenue trajectories.

الرقابة والمساءلة في المجال التشريعي

جلسات الاستماع والتحقيقات

وتمارس الهيئات التشريعية الإشراف على إدارة الضرائب من خلال لجان تعقد جلسات استماع مع مديري وكالات الضرائب، وموظفي الخزانة، والخبراء المستقلين، وهذه الدورات تُعنى بفعالية الإنفاذ، وخدمة دافعي الضرائب، وتكاليف الامتثال، كما أن التحقيقات في خطط تجنب الضرائب - مثل ورقات الجنة أو الاستفسارات التشريعية التي تؤدي إلى إصلاحات لا تؤدي إلى سد الثغرات وتعزيز قوانين مكافحة الإفلات من العقاب هي أمور تكفل تنفيذ المصالح الضريبية.

مراقبة الميزانية

إن سلطة المحفظة - وهي حجر الزاوية في الضرائب المفروضة على السلطة التشريعية مباشرة على الإنفاق، ويجب على الهيئات التشريعية أن تأذن بجمع الإيرادات والنفقات سنوياً أو دورياً، ويدفع المشرعون على هذا الربط إلى تحقيق التوازن بين المطالب المتنافسة: زيادة الإيرادات الكافية لتمويل البرامج دون الإفراط في تحميل دافعي الضرائب، وكثيراً ما تشمل عمليات الميزانية توقعات الإيرادات، والإسقاطات الأساسية، والضوابط الإلزامية على الإنفاق، وفي كثير من البلدان، لا يمكن للمشرعين أن يزيدوا من الإنفاق دون أن يرفعوا الضرائب أو أن يخفضوا أيضاً من البرامج الأخرى، مما يخلق حافز المؤسسي على ذلك.

المراجعة القضائية

وفي حين أن الهيئات التشريعية تضع قوانين ضريبية، فإن المحاكم تكفل دستوريتها وعدالةها، ويمكن أن تُبطل المراجعة القضائية الأحكام الضريبية التي تنتهك المساواة في الحماية أو الإجراءات القانونية أو المبادئ الاتحادية، فعلى سبيل المثال، أبطلت المحكمة العليا للولايات المتحدة الضرائب التي تميز ضد التجارة بين الدول أو تفرض عليها التزامات بأثر رجعي، وهذا الفحص القانوني يرغم الهيئات التشريعية على صياغة قوانين ضريبية بدقة وفي حدود دستورية، مع الحفاظ على شرعية النظام.

التحديات والحدود التي تواجه السلطة التشريعية في مجال الضرائب

Political Gridlock

وفي كثير من الأحيان، تكافح الهيئات التشريعية المستقطبة بشدة لإنجاح الإصلاحات الضريبية في الوقت المناسب، ويمكن للفرق الحزبية، ولا سيما فيما يتعلق بمسائل التوزيع، أن تؤخر مشاريع القوانين الضريبية التي سبقت المواعيد النهائية، مما يسبب عدم يقين لدى الشركات ودافعي الضرائب، وفي بعض الحالات، يؤدي القفل إلى سياسة ضريبية بانتهاء مدة سريانها (أحكام غير محددة) أو الاعتماد على الأحكام التي انتهت صلاحيتها في اللحظة الأخيرة، مثل الولايات المتحدة " المزودين بأكاديمو الضرائب " ، وهذا عدم الاستقرار يقوض التخطيط ويقلال ويقلل من الامتثال.

تأثير المصالح الخاصة

إن السياسة الضريبية التشريعية قابلة للضغط من جانب الشركات، والجماعات الصناعية، والأفراد الأغنياء، ومنظمات الدعوة، ويمكن أن تؤدي مساهمات الحملات، والممارسات المتطورة في مجال الباب، والدعوة المكثفة إلى وضع قوانين ضريبية نحو فوائد ضيقة مثل الثغرات، أو الخصمات المستهدفة، أو الإعفاءات الخاصة بقطاعات معينة، مما يقلل من الإيرادات والإنصاف، وفي حين أن الهيئات التشريعية مصممة لتمثيل المصالح الجماعية، فإن تأثير الأموال في السياسة لا يزال يشكل تحدياً مستمراً.

التعقيد وانعدام الخبرة

والقانون الضريبي تقني للغاية، ومع ذلك، فإن العديد من المشرعين هم من عامة لا تتوفر لهم خبرة في مجال الضرائب العميقة، وهم يعتمدون على موظفي اللجان وقادة الأحزاب والمستشارين الخارجيين، مما قد يؤدي إلى وضع مشاريع قوانين أكثر تعقيداً وتنتج نتائج غير مقصودة، ويزيد المدونات الضريبية المعقدة من تكاليف الامتثال للأفراد والأعمال التجارية، ويتيح الفرص للتجنُّب، ويفتقر المشرعون أحياناً إلى القدرة على تحليل التعديلات المقترحة تحليلاً شاملاً، مما يؤدي إلى وضع أحكام ضريبية غير مقصّدة.

العولمة والتنافس الضريبي

وفي الاقتصاد المعولم، تواجه الهيئات التشريعية قيوداً من المنافسة الضريبية الدولية، إذ أن البلدان تقلل معدلات الضرائب المفروضة على الشركات، أو تقدم نظماً تفضيلية، أو تتفاوض بشأن معاهدات ضريبية لاجتذاب رأس المال المتنقل، وهذا " الوصل إلى القاعدة " يقلل من إيرادات الحكومة ويفرض ضغوطاً على الهيئات التشريعية لتحويل العبء إلى عوامل أقل تنقلاً مثل العمالة والاستهلاك، ويمكن للشركات المتعددة الجنسيات أن تحول الأرباح إلى ولايات قضائية منخفضة الضرائب، مما يحد من القواعد الضريبية المحلية، ويجب على الهيئات التشريعية أن تتعاون من خلال آليات مثل مشروع التنسيق الوطني، ولكن مع مكافحة هذه الاتجاهات.

الاتجاهات المستقبلية

فالسلطة التشريعية على الضرائب آخذة في التطور، إذ أن الترميز يطرح أسئلة بشأن فرض الضرائب على الخدمات الرقمية والبيانات والعمل عن بعد، مما يتطلب أطرا قانونية جديدة، إذ أن الضرائب البيئية على انبعاثات الكربون أو النفايات البلاستيكية أو التلوث تكتسب طابعا تشريعيا كأدوات للسياسة المناخية، وأن الاتفاقات الدولية المتعلقة بالضرائب الدنيا للشركات (مثلا، مجموعة القطب الثاني التابعة لمنظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي) تُنقل إلى قوانين محلية من قبل البرلمانات، مما يبين كيف تُنفذ الهيئات التشريعية المعايير الضريبية العالمية.

خاتمة

فالسلطة التشريعية هي الأساس الذي تقوم عليه السياسة الضريبية وتوليد الإيرادات، إذ إن من المنح الدستورية للسلطة إلى العمليات المعقدة المتمثلة في وضع القوانين، والتعديل، والرقابة، والإصلاح، تشكل الهيئات التشريعية كل جانب من جوانب كيفية جمع الحكومات للأموال، وتتوقف فعالية السياسات الضريبية في توليد إيرادات مستدامة ومنصفة على المناقشات التشريعية المستنيرة، والإجراءات الشفافة، والتأكد من المصالح الخاصة، وفي حين أن التحديات مثل التشابك السياسي، والتعقيد، والعولمة ما زالت قائمة، فالضرائب التي لا تحظى بقبول تشريعي لا تزال غير مشروعة.