فرض الضرائب على الإيرادات المتأتية من الدورات الدراسية الإلكترونية ومناهج التعليم في الهند

إن التوسع السريع في التعليم على الإنترنت في الهند قد خلق فرصا غير مسبوقة للمربين ومبتكري المحتوى ومنظمي المشاريع، ومنابر مثل الأوديمي، والمدرسة، والبدائل المحلية مثل نظام التعليم غير النظامي وشركة بيجو قد مكّنت الأفراد من تمويل خبراتهم على الصعيد العالمي، ومع ذلك فإن تدفق الإيرادات الرقمية هذا يُحمّل المسؤولية الحاسمة عن فهم قوانين الهند الضريبية والامتثال لها.

الإطار القانوني الذي ينظم فرض الضرائب على دخل التعليم المباشر

Inductions income from online courses in India is primarily governed by the Income Tax Act, 1961. The Act does not contain a separate provision for “online education income”; instead, such income is classified under existing heads based on the nature of the activity and the relationship between the educator and the learner. Two principal heads typically apply:[FessionalT:2]

الأعمال التجارية أو المهنة ضد مصادر أخرى

For a typical online educator who develops curriculum, records lectures, promotes their courses, and receives fees directly or through a platform, the activity constitutes a profession or business under Section 28 of the Act.

الوضع السكني والضرائب

وتتوقف المسؤولية الضريبية في الهند على الوضع السكني للمربى بموجب المادة 6 من قانون ضريبة الدخل.() وتفرض ضريبة على الدخل المحلي والسكني العادي (RNOR) إذا كان الدخل المتاح للطلاب الأجانب (RNOR)().

أنواع الإيرادات الخاضعة للضريبة من التعليم على الإنترنت

ويمكن للمعلمين على الإنترنت أن يحصلوا على دخل من مصادر متعددة، ويجب تحديد كل نوع على نحو صحيح والإبلاغ عنه، وتشمل الفئات المشتركة ما يلي:

• رسوم مرافعة ] - مدفوعات مباشرة من الطلاب للحصول على دورات مسجلة أو حية.
• Royalties from content licensing - Payments from platforms that license course content for distribution (e.g., Udemy’s revenue share model).
• Advertising revenue] - Income from advertisements displayed on free educational websites or YouTube channels.
• ]Sponsorships and affiliate marketing] - Payments from third parties to promote products within course materials.
• Consultation fees] — One-on-one instructioning sessions bundled with course access.
• بيع مواد تكميلية ] - الكتب الإلكترونية، وصحائف العمل، أو أدوات البرمجيات المباعة إلى جانب الدورات.

ويجب تجميع جميع هذه الإيصالات لتحديد الإيصالات الإجمالية للأغراض الضريبية، وينبغي للمربين الاحتفاظ بسجلات منفصلة لكل تدفق من مصادر الدخل لتسهيل الإبلاغ الدقيق وضمان عدم إغفال أي دخل.

عملية الضرائب والامتثال

ويستلزم الامتثال للقوانين الضريبية الهندية اتخاذ عدة خطوات: التسجيل، وحفظ الكتب، والدخل المحوسب، وإرجاع الملفات، وعدم اتباع أي خطوة يمكن أن يدعو إلى فرض عقوبات بموجب المواد 234 واو، و 270 ألف، أو 271.

الحساب الدائم رقم (PAN) والتسجيل

ويجب أن يكون لكل متعلم يكسب دخلاً خاضعاً للضريبة رقم للحساب الدائم (PAN) ، وإذا كان المتعلم هو صاحب أو محرر وحيد دون كيان قانوني منفصل، يقدم بموجب ما يكفيه من أرقام خاصة به، وبالنسبة للكيانات مثل الشراكة أو الشراكة المحدودة المسؤولية، فإن من المطلوب الحصول على شهادة تسجيل مستقلة عن خطة التأمين ضد الأمراض غير المشروعة، إذا كان هذا المنتج هو مصدر مستقل.

تعهد كتب الحسابات

(أ) إذا تجاوزت الإيصالات الإجمالية من قطاع التعليم الإلكتروني [(FLT:0] ⁇ 2,50,000) في أي من السنوات الثلاث السابقة، أو إذا تجاوز مجموع الإيرادات الحد الأدنى للإعفاء الأساسي، يجب على المعلم أن يحتفظ بسجلات محددة للحسابات بموجب المادة 44 ألف.

رسوم ضريبة الدخل

ويجب على كل متعلم يتجاوز دخله الخاضع للضريبة الحد الأساسي للإعفاء (50 2 دولار للأفراد دون سن الستين بالنسبة للسنتين 2023-24) أن يقدم ضريبة على الدخل، ويتوقف شكل سجل المعاملات الدولي المنطبق على رأس الدخل ونوع الكيان:

• ITR-3] - بالنسبة للأفراد وصناديق التأمين الصحي التي لها دخل من الأعمال التجارية أو المهنة (إن لم تكن مؤهلة للمعاملات التجارية الدولية-4).
• ITR-4 (Sugam) ] - بالنسبة للأفراد، والوحدات العاملة في مجال الزراعة البشرية، والشركات (غير شركات النفط المحلية) التي تختار فرض ضرائب افتراضية بموجب المواد 44AD أو 44ADA أو 44AE.
• ITR-2] - إذا كان الدخل فقط من مصادر أخرى أو مرتب أو مكاسب رأسمالية (غير شائعة للمربين النشطين).

ويجب تقديم العائدين بحلول الموعد المحدد: 31 تموز/يوليه بالنسبة للأفراد الذين لا يحتاجون إلى مراجعة الحسابات، و31 تشرين الأول/أكتوبر بالنسبة لمن يحتاجون إلى مراجعة الحسابات (ولكن إذا اختاروا فرض ضرائب افتراضية، فلا يلزم مراجعة الحسابات، لذا فإن التاريخ هو 31 تموز/يوليه).

الخصومات والامتناعات المسموح بها

ومن الميزة الرئيسية لمعالجة التعليم على الإنترنت كعمل تجاري أو مهنة القدرة على خصم النفقات المشروعة، وينبغي للمربين أن يتتبعوا بدقة جميع التكاليف المتصلة مباشرة بأنشطتهم التعليمية، وتشمل النفقات العامة القابلة للخصم ما يلي:

• Technology costs] - للاشتراك في الإنترنت، واستضافة الموقع الشبكي، وتسجيل النطاقات، وتراخيص البرامجيات (مثل أدوات تحرير الفيديو، ونظم إدارة التعلم).
• Equipment and depreciation - Computers, cameras, microphones, and other equipment used for content creation. Depreciation under Section 32 can be claimed on assets costing over ⁇ 5,000.
• Home office expenditures] – A proportionate share of rent, electricity, and internet if a part of the home is used exclusively for the profession. However, claiming rent requires proper documentation and is subject to scrutiny.
• Marketing and advertising] - Costs of social media ads, SEO services, and promotional materials.
• رسوم مهنية ] - مدفوعات للمحاسبين والمحامين والخبراء الاستشاريين.
• Royalty payments] - إذا كان المتعلم يرخص بمحتوى من الآخرين ويدفع الإتاوات.
• - رسوم الاشتراك - رسوم المنبر (مثل الاشتراك الشهري القابل للتدريس) قابلة للخصم تماماً.
• Travel and accommodation] - إذا حضر المؤتمرات أو حلقات العمل المتصلة بالتعليم.

وبالإضافة إلى نفقات الأعمال التجارية، يمكن للمربين أن يقللوا من الدخل الخاضع للضريبة عن طريق المطالبة بخصم في إطار الفصل السادس - ألف، مثل:

• Section 80C] - Investments in PPF, ELSS, life insurance instalments, etc., up to ⁇ 1,50,000.
• Section 80D] - أقساط التأمين الصحي للذات وللأسرة (حتى 000 25 أو 000 50 بالنسبة لكبار المواطنين).
• Section 80TTB] - خصم مبلغ يصل إلى 000 50 دولار على إيرادات الفوائد من الودائع لكبار المواطنين.
• Section 80G] - التبرعات المقدمة إلى صناديق وشركات محددة.

ومن المهم ملاحظة أنه إذا كان المعلم غير مقيم، فإن التخفيضات المذكورة أعلاه قد لا تكون متاحة للإيرادات غير الخاضعة للضريبة في الهند، كما أن أي نفقات يطالب بها يجب أن تدعمها الفواتير أو الفواتير أو البيانات المصرفية، وقد تبطل إدارة ضريبة الدخل المطالبات غير المدعمة بأدلة.

ضريبة السلع والخدمات

وتُعتبر خدمات التعليم على الإنترنت ] تقديم الخدمات بموجب نظام الأفضليات المعمم. ومعدل الخدمات التعليمية هو عموما 18 في المائة (القانون رقم 9992 أو وفقاً لمدونة التعليم العالي). غير أن هناك استثناءات معينة:

• وتُعفى الخدمات التي تقدمها مؤسسة تعليمية إلى طلابها وكلية موظفيها من نظام الأفضليات المعمم، رهناً بالشروط، غير أن أحد المعلمين الخاصين الذين يعملون بمفرده لا يعتبر " مؤسسة تعليمية " ما لم يتم الاعتراف به.
• كما أن خدمات التدريب أو التدريب التي تقدمها الكيانات التي لا توجد فيها مؤسسات تعليمية قابلة للضريبة، كما أن الدورات التي يقدمها الأفراد أو الشركات على الإنترنت هي دورات يمكن فرضها عادة.
• تصدير الخدمات: إذا قدم المعلم دورات على الإنترنت إلى الطلاب خارج الهند، فإن الخدمة تصنف على أنها مصدر للخدمات، ولا تصنف على أساس الصفر (لا توجد معايير عامة إذا استوفيت الشروط)، غير أنه يجب على المعلم أن يحصل على خطاب تنفيذ ويمكنه المطالبة باسترداد الائتمان الضريبي للمدخلات.

وحتى نيسان/أبريل 2025، تكون عتبة تسجيل نظام الأفضليات المعمم 20 لاك المجموع ] ( ' 10` لاخ بالنسبة للولايات الخاصة) في سنة مالية، وعندما يعبر صافي دوران التعليم الإلكتروني هذا الحد، يجب على المتعلم أن يسجل تكاليف عمليات السحب من نظام GSTA وأن يقدم ردودا شهرية أو فصلية، ومن المهم تتبع التحول من جميع مسارات الدخل في الهند.

خصم الضرائب من المصدر عن المدفوعات للمعلمين

وكثيراً ما يتلقى المعلمون مدفوعات بعد خصم النظام التعليمي عن طريق المنبر أو المدفع، وتشمل الأحكام المشتركة لدائرة خدمات التعليم التي تنطبق على دخل التعليم على الإنترنت ما يلي:

• Section 194J] — TDS on fees for professional or technical services. If the educator is considered a professional (e.g., teacher, trainer, content creator), the payer must deduct TDS at ]10%] (revised to 10% for FY 2023-24 earlier; )
• Section 194C] — TDS on payments to contractors/sub-contractors. If the educator operates as a contractors providing course development services, TDS may be deducted at 1% (for individuals/HUF) or 2% (for others) if the single payment exceeds ⁇ 30,000 or aggregate exceeds ⁇ 00,000.
• Section 194R] — TDS on benefits or perquisites from business or profession. If an educator receives free software or equipment from a platform, the platform may deductS on the value.

ويجب على المعلمين أن يجمعوا شهادات من نظام المعلومات (الشكل 16 ألف للمربين 194 ياء، والشكل 16 للمرتب، وما إلى ذلك) وأن يبلغوا عن ائتمانات نظام الإبلاغ عن التجارة والتنمية أثناء تقديم إقرارات، وإذا خُصِّص هذا النظام بمعدل أعلى بسبب عدم إبطاله، يمكن للمعلم أن يطالب بإعادة التمويل عن طريق تقديم إقرار، ولكن ينبغي أن يكفل ارتباط شبكة المعلومات المالية الوطنية بتفادي إجراء تخفيضات أعلى.

وبالنسبة للمدفوعات من المنصات الأجنبية (مثلاً، أوديمي، سكيليشاير)، لا يجوز للمنبر أن يخصم خدمات النقل الهندية. وفي هذه الحالات، يكون المتعلم مسؤولاً عن دفع ضريبة مسبقة إذا تجاوزت المسؤولية الضريبية الإجمالية 000 10 دولار في سنة مالية، ويدفع ضريبة السلف على دفعات بحلول 15 حزيران/يونيه و15 أيلول/سبتمبر و15 كانون الأول/ديسمبر و15 آذار/مارس، ويجتذب عدم دفع دفع ضريبة دفع مسبقة الفوائد بموجب المادة 234 باء.

الاعتبارات الضريبية الدولية

ويجتذب العديد من المعلمين الهنود الطلاب من الخارج أو منابر الترخيص، مما يُحدث قضايا ضريبية دولية معقدة.

مصدر الدخل والضريبة المزدوجة

وإذا حصل أحد المتعلمين المقيمين الهندي على دخل من طالب أجنبي، فإن الدخل يمكن أن يخضع للضريبة عموما في الهند (على أساس الإقامة)، ولكن إذا كان لدى المعلم منشأة دائمة في البلد الأجنبي، فإن هذا البلد قد يفرض أيضا ضريبة على الدخل، ومعظم اتفاقات تجنب الضرائب المزدوجة التي وقعتها الهند تُخصص حقوقا ضريبية بين البلدان، وعلى سبيل المثال، ينص قانون التجارة الخارجية في الهند والولايات المتحدة على أن الأرباح الضريبية في الخارج قابلة للضريبة.

فرض الضرائب من جانب المنصات الأجنبية

والمنابر الأجنبية مثل " أودمي " (المقرة في أيرلندا) مطلوبة لحجب الضرائب في بلدهم الأصلي عن المدفوعات للمربين الهنود، وبموجب قانون مكافحة التمييز ضد المرأة في الهند - الأرض، يجوز فرض ضريبة على الإتاوات (إذا اعتُبرت الإيرادات من الإتاوات) بنسبة 15 في المائة أو 20 في المائة تبعاً للطبيعة، غير أن العديد من المعلمين يعاملون دخلهم كربح تجاري، وليس إتاوات، مما قد يؤدي إلى تغيير الالتزامات الضريبية.

قانون إدارة الصرف الأجنبي

وقد يؤدي تلقي العملة الأجنبية في الدورات الإلكترونية أيضا إلى التزامات بموجب قانون إدارة الصرف الأجنبي لعام 1999 إذا حصل المعلم على تحويلات تتجاوز قيمتها 5 لاك لكل معاملة، فإن المصرف قد يحتاج إلى استمارة ألف 2، وبالإضافة إلى ذلك، يجب على المتعلم أن يكفل توجيه الإيصال عن طريق مصرف للتجار مرخص به والإبلاغ عنه في إطار العائدات الضريبية، وفي حين أن قانون الضرائب لا يفرض ضرائب، فإن عدم الامتثال يمكن أن يؤدي إلى فرض عقوبات.

الأخطاء المشتركة وكيفية تجنبها

واستنادا إلى الخبرة الميدانية، تحاصر عدة حفر مرّات المربين عبر الإنترنت، وتفادي هذه الأخطاء:

• Not maintaining separate accounts] – Mixing personal and business finances complicates expense tracking and audit defence. Open a separate bank account and credit card for the education business.
• Failing to register for GST when threshold is crossed] – many small educators assume they are exempt because they operate individually. Once turnovers ⁇ 20 lakh, GST registration is mandatory. Delayed registration may result in liability for GST on past supplies and penalty.
• Ignoring TDS on platform payments – even if a foreign platform does not deductTDS, the educator must include the gross income in their return and pay advance tax accordingly. Claiming that “no TDS was deducted” is not a valid excuse for non-payment.
• not claiming all eligible deductions — Educators often forget to claim home office, internet, and equipment depreciation. Ensure all receipts are kept and categorised.
• () تصنيف الدخل كمكاسب رأسمالية - يعامل بعض المعلمين بطريقة غير صحيحة تطوير الدورة على أنها بيع حقوق التأليف والنشر والإبلاغ عن الدخل كمكاسب رأسمالية، ما لم يبيع المعلم حقوق التأليف والنشر كاملة (وهي نادرة)، فإن الدخل هو إيرادات في طبيعتها.
• Over looks advance tax liability] – If TDS does not cover the entire tax liability, advance tax must be paid. Non-payment or late payment attracts interest under Sections 234B, 234C, and may also trigger penalty under Section 271C for failure to deduct/collect tax (though that section applies to deductors, not assesses directly, but the principle).

خاتمة

(ج) بالإضافة إلى ذلك، فإن فرض الضرائب على الدخول من الدورات الإلكترونية ومنابر التعليم في الهند هو مجال دينامي يتطلب من المعلمين أن يستكملوا القوانين المتطورة والتفسيرات القضائية، ويكمن مفتاح الامتثال في التصنيف السليم للدخل، وحفظ السجلات، وتقديم العائدات في الوقت المناسب، والإدارة الاستباقية لالتزامات نظام الأفضليات المعمم والتصنيف، حيث لا تزال الحكومة تُعدل إدارة الضرائب وتشدد الرقابة على الدخل الرقمي، ينبغي للمربين أن يعتمدوا على المشورة الضريبية.