فرض الضرائب على الدخل الزراعي في الهند: الأساطير والحقائق

وعلى سبيل المثال، يتقاضى راجييش مرتباً قدره 8 لاخ ودخلاً زراعياً قدره 4 لاخ، ويصبح مجموع دخله لحساب المعدل 12 لاخ، وتحسب الضرائب على 12 لاخ، ثم تُعاد ضريبة الدخل على حصة الدخل الزراعي، وبالتالي فإن ضريبة الدخل على الجزء من المرتب أعلى من الدخل الزراعي.

وعلاوة على ذلك، لا تتمتع الشركات والشركات وشراكات المسؤولية المحدودة وغيرها من الكيانات التي تقوم بأنشطة زراعية بالإعفاء، إذ إن دخلها الزراعي قابل للضريبة باعتباره دخلاً تجارياً بموجب الأحكام العادية للقانون، وبالتالي، فإن الدخل الزراعي، بالنسبة لكل فرد باستثناء الأفراد والمنخفضين جنسياً، يمكن أن يخضع للضريبة الكاملة.

الأسطورة 2: الدخل الزراعي المأجور خارج الهند خال من الضرائب في الهند

وهذه الأسطورة تنشأ عن سوء فهم إقليمي، فبينما يكون الدخل الزراعي من الأراضي المأخوذة في الهند ] قد يتمتع بإعفاء، ، فإن الدخل الزراعي الذي يكتسبه خارج الهند قابل للضريبة الكاملة في أيدي دافع ضرائب هندي مقيم، وينطبق الإعفاء بموجب المادة 10 (1) تحديدا على الدخل المستمد من الأراضي الزراعية الواقعة في الهندية في الهندية.

الأسطورة 3: بمجرد إعلان الزراعة، لا يمكن أن تتحدى الإيرادات من قبل السلطات الضريبية

ويؤمن بعض دافعي الضرائب بأنهم يستطيعون ببساطة تصنيف أي دخل ريفي على أنه " ازدحام " ، ويهربون من التدقيق، وهذا خطأ، وتملك إدارة ضريبة الدخل سلطة فحص صحة مطالبات الدخل الزراعي، وإذا شك الموظف المسؤول عن التقييم في حجم الدخل أو طبيعته أو مصدره، ولا سيما إذا كان ذلك غير متناسب مع حيازة الأراضي، فإن بإمكانه إصدار إشعارات، وطلب أدلة مثل سجلات الأراضي، وتلقيات المحاصيل، وتكاليف المدخلات، وحتى السلوك الميداني المكثف.

الأسطورة الرابعة: المزارعون الصغار لا يضطرون إلى إعادة الضرائب في جميع أنحاء العالم

ولئن كان صحيحا أن المزارعين الذين يكون دخلهم الوحيد زراعياً والذين يقلون عن الحد الأساسي للإعفاء لا يشترط عليهم تقديم عائدات ضريبية للدخل، فإن اللحظة التي يكون فيها المزارع أي دخل غير زراعي (مثلاً، الفوائد المصرفية، الإيجار من ممتلكات في المدينة، أو مكاسب رأسمالية)، أو إذا كان دخلهم الزراعي يتجاوز 000 5 دولار، كما أن مجموع الدخل يجب أن يتجاوز حد العائد الزراعي،

العوامل الرئيسية المتعلقة بضرائب الدخل الزراعي في الهند

بعد أن تنازلت عن الأساطير الرئيسية، هنا أهم نقاط الوقائع التي يجب أن يعرفها دافع الضرائب:

• قاعدة التكامل الجزئي: ] يضاف الدخل الزراعي إلى مجموع الإيرادات لحساب الأسعار عندما يتجاوز الدخل غير الزراعي الحد الأدنى للإعفاءات الأساسية، مما يمكن أن يدفع دافع الضرائب إلى معقوفة أعلى من الضرائب.
• Threshold of ⁇ 5,000: Only agricultural income exceeding ⁇ 5,000 is considered for integration purposes. Minor revenues below this threshold do not affect tax calculation.
• Loss from agricultural operations:] can be set off only against agricultural income from other sources in the same year. It cannot be set off against non-agricultural income.
• Companies and firms:] must pay tax on agricultural income at normal rates. There is no exemption under Section 10(1) for them.
• Capital gains on agricultural land:] If the land is situated in a rural area (as defined by the Income Tax Rules), it is not treated as a capital asset, and gains from its sale are not taxable. Urban agricultural land is treated as a capital asset and subject to capital gains tax.
• Audit requirements:] If agricultural income exceeds ⁇ 25 lakh in a year, the taxpayer may need to get accounts reviewed under Section 44AB, even if they are an individual.

تفسير مفصل لقاعدة التكامل الجزئي

وربما تكون قاعدة التكامل الجزئية هي أكثر الجوانب سوءا، فلنقطعها خطوة خطوة:

1. Compute your total income excluding agricultural income (i.e., non-agricultural income).
2. Compute your total income including agricultural income (i.e., aggregate of agricultural and non-agricultural income).
3. (ج) حساب الضرائب على (1) والضرائب على (2) بشكل منفصل بمعدلات الرقعة المطبقة على الفرد.
4. والمسؤولية الضريبية الفعلية هي: فرض ضريبة على (2) ضريبة مطروحة على (1) زائداً على إعادة التشغيل/الضرائب حسب الاقتضاء.

بالنسبة للأفراد المقيمين الذين تقل أعمارهم عن 60 سنة مع إعفاء أساسي من ⁇ 2.5 لاخ، إذا كان الدخل غير الزراعي هو ⁇ 3 لاخ، والدخل الزراعي هو ⁇ 4 لاخ، فإن مجموع الضرائب على ⁇ 7 لاخ سيبلغ 500 12 (كحد قديم) في حين أن الضريبة على ⁇ 3 لاخ ستبلغ 500 2 فرنك، وبالتالي فإن صافي الضرائب المستحقة الدفع هو 000 10 دولار، وهو بالفعل عنصر ضريبي.

الدخل الزراعي والنظام الضريبي الجديد

وبموجب النظام الضريبي الجديد (المادة 115 باء جيم)، لا تزال هناك نفس القواعد التي تطبق، إذ لا تزال الإيرادات الزراعية معفاة بموجب المادة 10 (1)، ولكن آلية التكامل الجزئي لا تزال سارية، إذ يجب على دافعي الضرائب الذين يختارون النظام الجديد أن يتجمعوا الدخل الزراعي لأغراض الأسعار، وبما أن النظام الجديد له حدود إعفاء أقل (أي 2.5 لاخ بالنسبة للأفراد) ولا يمكن أن يكون هناك خصم، فمن المستصوب أن يُفهم أثر الإعفاء الضريبي في إطار كل من نظامي الإعفاء.

فرض الضرائب على الدخل الزراعي لمختلف الكيانات

الأفراد والوحدات البشرية

وكما نوقش، فإن الدخل الزراعي معفى بحدوده ولكنه مدمج لحساب الأسعار عندما يعبر الدخل غير الزراعي الإعفاء الأساسي، ولا يوجد حد أعلى للإعفاء من الدخل الزراعي نفسه، ولا ينطبق ذلك إلا على قاعدة الإدماج، وبالتالي، فإن المزارع الذي يكسب دخلا زراعيا لاخيا بنسبة 50 لاكيا ولا يدفع دخلا آخر ضريبة صفرية، ولكن إذا كان المزارع نفسه يكسب 1 لاخ في مصلحة مصرفية، فإن قاعدة الإدماج قد تؤدي إلى فرض ضريبة.

الشراكات التجارية والمشاريع التجارية الصغيرة

وعلى عكس الأفراد والشركات والشركات والشركات المحلية غير مؤهلة للإعفاء، إذ يعامل دخلها الزراعي على أنه دخل تجاري ويفرض عليه ضرائب بنسبة 30 في المائة (بالإضافة إلى الرسوم والرسوم)، وذلك لأن الإعفاء بموجب المادة 10 (1) ينطبق فقط على " فرد أو أسرة هندوسية غير مقسمة " ، ولذلك يجب على أي شركة تعمل في الزراعة أو التجهيز الزراعي أن تعلن عن الإيصالات الزراعية كجزء من إيصالاتها الإجمالية وأن تدفع الضرائب وفقا لذلك.

الشركات

وبالمثل، فإن الشركات - سواء كانت محلية أو أجنبية - تشمل الدخل الزراعي في مجموع دخلها الخاضع للضريبة، ولا توجد خصم خاص للعمليات الزراعية، ولكن الشركات العاملة في الزراعة يمكنها أن تطالب بنفقات متكبدة في الزراعة والعمل والبذور والأسمدة وصيانة الأراضي وما إلى ذلك، كخصومات تجارية مشروعة، مما يجعل العبء الضريبي الفعال أقل من الدخل الإجمالي الذي قد يوحي به، ولكنها لا تزال تدفع ضرائب مثل أي أعمال أخرى.

جمعيات تعاونية

وتنظم أحكام منفصلة عناصر التشغيل المشتركة في الزراعة (مثلاً، الكوب المشتركة في السكر، والألباني) وقد يكون دخلها من الأنشطة الزراعية مؤهلاً للإقتطاعات بموجب المادة 80 باء، ولكن الدخل الأساسي لا يزال خاضعاً للضريبة، ولا يتاح الإعفاء بموجب المادة 10 (1) لهم لأنهم ليسوا أفراداً أو مستهلكين.

الامتثال للإيرادات الزراعية والإبلاغ عنها

ويعد الإبلاغ الصحيح عن الدخل الزراعي أمراً حاسماً لتجنب العقوبات، إذ أن نماذج الإيرادات من الضرائب (المعدلات القياسية - 1، والمعاملات الدولية - 2، والمعاملات ITR-3، والمعاملات التجارية الدولية - 4) تتضمن جداول محددة لكشف الدخل الزراعي، وهنا ما يتعين على دافعي الضرائب أن يعرفوه:

• ITR-1 (Sahaj): يمكن استخدامها فقط إذا لم يتجاوز الدخل الزراعي 000 5 دولار، وإلا فإن المعيار ITR-2 أو ITR-3 مطلوب.
• ITR-2:] For individuals and HUFs not having income from business or profession, with agricultural income above ⁇ 5,000.
• ITR-3:] For those with business or professional income (including farming as a business).
• ITR-4 (Sugam): ] For presumptive taxation scheme (Section 44AD). Agricultural income can be declared but the scheme does not apply to agricultural income itself.

ويجب على دافعي الضرائب تقديم معلومات مفصلة: المساحة البرية، والموقع، وطبيعة المحاصيل، والكمية المباعة، والمبالغ الإجمالية، والمصروفات عند مراجعة الحسابات، ويجوز للإدارة التحقق من البيانات المأخوذة من سجلات الأراضي والمعاملات المصرفية، ويمكن أن يؤدي عدم الكشف أو سوء التصنيف إلى إعادة فتح الأنصبة المقررة بموجب المادة 147 أو العقوبة بموجب المادة 271 (1) (ج) للإخفاء.

التطورات الأخيرة وقضايا المحاكم

كما أن التفسيرات القضائية قد زادت من تحسين نطاق الدخل الزراعي، إذ أن المحكمة العليا في قضية " شركة " (FLT:0) ضد شركة راجا بينوي كومار ساهاس روي (FLT:1]، التي لا تزال تُعرض للخطر، في حالة الإيجار الزراعي، يجب أن تنطوي على بعض العمليات الأساسية على الأرض مثل الحراثة أو الزراعة.

وثمة تطور هام آخر هو دفعة الإبلاغ الرقمي، إذ تستخدم إدارة ضريبة الدخل الآن تحليلات البيانات في عائدات العلم التي لها دخل زراعي مرتفع بشكل غير متناسب مقارنة بحيازة الأراضي، مما يجعل من الخطر تثبيط الدخل الزراعي دون وثائق داعمة.

النمر العملي للمزارعين ودافعي الضرائب ذوي الدخل الزراعي

الاحتفاظ بسجلات سليمة

الاحتفاظ بسجلات الأراضي (7/12 مستخرجة، مداخل للطين)، وسجلات المحاصيل، وتفاصيل البذور، والأسمدة، ومدفوعات العمل، والبيانات المصرفية التي تبين عائدات البيع، وتلقيات من ماندي، والاحتفاظ بسجل حساب المزارع، وهذه الوثائق هي أفضل دفاع لك عن التدقيق.

كن حذرا مع الدخل المختلط

وإذا كان لديك دخل زراعي وغير زراعي، فإنكم تحسبون الأثر الضريبي بموجب قاعدة التكامل الجزئي، وفي كثير من الأحيان، قد ينتهي بكم الأمر بدفع المزيد من الضرائب على الجزء غير الزراعي، وتخططون لاستثماراتكم على سبيل المثال باستخدام أدوات الاقتصاد الضريبي بموجب المادة 80 جيم لخفض الدخل الإجمالي الخاضع للضريبة.

Consult a Tax Professional

وقواعد الدخل الزراعي، ولا سيما آلية الإدماج وعتبات مراجعة الحسابات، معقدة، ويمكن للمحاسب المستأجر الذي يفهم قوانين الأراضي المحلية والأحكام الضريبية المركزية أن يساعدكم على تقديم ردود صحيحة وتجنب الإشعارات، ولا تعتمد على المواد العامة على الإنترنت كبديل للمشورة المهنية.

خاتمة

(أ) إن فرض [ضريبة الدخل الزراعي في الهند ليس إعفاء كامل ولا فخاً ضريبياً كاملاً - بل هو نظام مصمم بعناية يوازن بين الحماية الدستورية للمزارعين من ذوي الحيطة المالية؛ والأساطير المحيطة به كثيراً ما تنشأ عن التبسيط المفرط؛ والإعفاء من الدخل الزراعي للأفراد والمنخفضين جنسياً ولكن يخضع للتكامل الجزئي؛ وهو أمر قابل للضريبة تماماً بالنسبة للشركات والشركات؛ وهو يتطلب الإبلاغ المناسب؛ ويمكن للإدارة أن تختصر في فهم هذه العقوبات.