Austraalia rahandusministeeriumi maksusoodustused keskkonnakaitseks

Austraalia looduspärand - alates Suurest Vallrahust kuni kuiva väljapääsuni - seisab silmitsi kliimamuutuste, elupaikade kadumise ja jätkusuutmatu maakasutuse kasvava survega.Austraalia riigikassa on vastuseks välja töötanud maksusoodustuste komplekti, mis premeerivad üksikisikuid, ettevõtteid ja maaomanikke keskkonnahoidu investeerimise eest.Need poliitikad lähevad kaugemale lihtsatest maksusoodustustest; need on strateegilised vahendid, mille eesmärk on suunata erakapitali ökosüsteemide kaitsmiseks, süsinikdioksiidi heitkoguste vähendamiseks ja bioloogilise mitmekesisuse taastamiseks.

Käesolevas artiklis esitatakse Austraalia rahandusministeeriumi lähenemisviisi põhjalik ülevaade, mis hõlmab maksuvähenduste, krediitide ja kiirendatud amortisatsiooni mehaanikat, samuti konkreetseid taastuvenergia, elupaikade taastamise ja kaitselepingutega seotud algatusi.

Keskkonnamaksude stiimulite alused

Maksusoodustused on valitsuse kaudsete kulutuste vorm. Otsetoetuste asemel loobub riigikassa tulust, et soodustada soovitud käitumist. Keskkonna kontekstis vähendavad need stiimulid säilitamisega seotud maksujärgseid kulusid, muutes need rahaliselt elujõuliseks laiemale osalejate ringile. Põhjendus on lihtne: säilitamine tekitab sageli avalikke hüvesid (puhas õhk, bioloogiline mitmekesisus, süsiniku sidumine), mida turg alapakkub. Erasektori kulude vähendamisega aitavad maksusoodustused ületada lõhet eratulu ja sotsiaalsete hüvede vahel.

Austraalia raamistik põhineb kolmel peamisel mehhanismil: mahaarvamised, krediidid ja kiirendatud amortisatsioon.Igaüks on suunatud eri liiki kulutustele ja investeeringutele ning igaühel on maksumaksjatele selged eelised.

Maksusoodustused konserveerimiskulude katteks

Kõige levinum stimuleerimisvorm on maksusoodustus, mis vähendab maksumaksja hinnatavat sissetulekut kvalifitseeruvatele keskkonnategevustele kulutatud summa võrra.Näiteks võib põllumajandustootja, kes investeerib piirdeaedadesse, et välistada kariloomad kaldavööndist.Samuti võivad ettevõtted, kes kannavad kulusid keskkonnahindamiseks, restaureerimiseks või umbrohutõrjeks, taotleda mahaarvamisi vastavalt ]tulumaksu hindamise seaduse (1997) erisätetele.

Mahaarvamised on eriti väärtuslikud kõrgete piirmaksumääradega üksustele. 30% ettevõtte tulumaksu maksv ettevõte saab tegelikult 30 senti tagasi iga mahaarvatavale säilitamisele kulutatud dollari kohta. üksikisikute puhul on hüvitise skaalad nende piirmääraga, mis võib olla kuni 45% (pluss Medicare'i maks).

Peamised mahaarvatavad kategooriad on järgmised:

  • Maahooldustööd: ] Pinnasekaitse, erosioonitõrje ja kuivendustööde kulud on mahaarvatavad 1997. aasta ITAA osa 40 alusel tehtud aasta jooksul.
  • Keskkonnakaitse kulud: ] Reostuse vältimise või parandamise kulud, näiteks isoleerimissüsteemide paigaldamine või saastunud alade puhastamine, võivad olla hõlmatud jaotisega 8-1 (üldine mahaarvamine) või erisätetega.
  • Kaitselepingud: ] Maaomanikud, kes sõlmivad tähtajatuid kaitsekokkuleppeid selliste organisatsioonidega nagu Trust for Nature või Tasmaania maakaitseala, võivad taotleda maa väärtuse vähendamise ja jooksvate majandamiskulude mahaarvamist.

Maksusoodustused taastuvenergiale ja puhtale tehnoloogiale

Kuigi mahaarvamised vähendavad maksustatavat tulu, vähendavad maksukrediidid otseselt makstavat maksusummat, muutes need väiksema sissetulekuga üksuste jaoks võimsamaks. Austraalia on ajalooliselt kasutanud keskkonnaruumis nii tagastatavaid kui ka tagastamatuid krediite.

Kõige olulisem näide on ]Väikesemahuline taastuvenergia kava ] (SRES), mis annab ettemakse krediiti päikesepaneelide, tuuleturbiinide ja päikeseveesoojendite paigaldamiseks.Kuigi tehniliselt on mahahindlus tarnitud kaubeldavate sertifikaatide kaudu, on selle mõju võrreldav maksukrediidiga.Suuremahuline taastuvenergia siht ] (LRET) kasutab sertifikaadisüsteemi, mis kaudselt toob kasu suuremahulistele tootjatele, kuigi riigikassa otsene maksukrediidi roll piirdub konkreetsete programmidega nagu FLT:4] uurimis- ja arendustegevuse maksusoodustus, mis võivad katta puhast energiat.

2023. aastal kuulutas valitsus välja programmi FLT:0]Hydrogen Headstart[, mis sisaldab tootmiskrediiti rohelise vesiniku jaoks – tegelikult kilogrammi maksukrediiti tootjatele.See kujutab endast kasvavat trendi krediidimehhanismide kasutamise suunas uute puhaste tehnoloogiate riski vähendamiseks.

Roheliste varade kiirendatud amortisatsioon

Kiirendatud amortisatsioon võimaldab ettevõtetel nõuda suuremaid mahaarvamisi vara eluea algusaastatel, parandades rahavoogu ja lühendades kapitalimahukate keskkonnainvesteeringute tasuvusaega.

  • Päikeseenergia fotogalvaanilised süsteemid
  • Akusalvestid
  • Energiatõhusad valgustus- ja küttesüsteemid
  • Elektrisõidukite laadimistaristu
  • Vee ringlussevõtu ja vihmavee kogumise seadmed

]Ajutiste täiskulude meetme (kehtis kuni 2023. aasta keskpaigani) kohaselt võisid ettevõtted kohe maha arvata abikõlblike varade, sealhulgas keskkonnakaitseks kasutatavate varade kogukulu.Kuigi ajutine säte on lõppenud, kehtib jätkuvalt standardne varade viivitamatu mahakandmine ] väikeettevõtete puhul (künnis 20 000 dollarit) ja roheliste varade püsiva kiirendatud amortisatsioonigraafik.

Põhilised poliitikad ja algatused üksikasjalikult

Austraalia rahandusministeeriumi keskkonnamaksusoodustused on põimitud mitmesse üldisesse poliitikaraamistikku.Nende raamistike mõistmine aitab selgitada, kes kvalifitseerub, milliseid tegevusi toetatakse ja kuidas stiimulid suhtlevad teiste valitsuse programmidega.

Konserveerimislepingute maksuvähendus

Üks Austraalia kõige uuenduslikumaid poliitikaid on maksusoodustus igavese kaitse lepingute sõlmimisel. ITAA 1997 paragrahvi 30-275 kohaselt on maaomanikel, kes annetavad oma maa kaitselepingu mahaarvatavale kingituse saajale (DGR), õigus maha arvata maa turuväärtuse vähenemisega võrdne maa, mis on tingitud lepingust.

See mehhanism on osutunud väga tõhusaks väärtuslike ökosüsteemide kaitsmisel eramaal.Kuna mahaarvamine põhineb arengupotentsiaali kadumisel, kompenseerib see maaomanikele jagamisest või lagedastumisest loobumise – luues turupõhise stiimuli, mis ei nõua otsest valitsuse omandamist. Rohkem kui 1200 kaitselepingut hõlmavad üle 420 000 hektari kogu Austraalia, alates Victorian rohumaast kuni Queenslandi vihmametsade jäänusteni.

Maahoolduse ja keskkonna taastamise mahaarvamine

Maahooldust käsitlevad sätted (jaotised 40 ja 43) võimaldavad esmatootjatel kohe maha arvata kapitalikulud, mis on seotud maa degradeerumise vältimisega, näiteks kontuuripangad, taimestiku taastamine ja kaitsepiirded.Mitte-esmatootjad võivad samuti taotleda mahaarvamisi keskkonna taastamise tööde eest, mis vastavad konkreetsetele kriteeriumidele, sealhulgas maa looduslikku olekusse taastamine pärast kaevandamist või tööstuslikku kasutamist.

Austraalia maksuamet (ATO) on välja andnud üksikasjalikud juhised selle kohta, mida kvalifitseerub.Näiteks ]Maksuotsuses TR 2005/19 ] selgitab sertifitseeritud koolitusorganisatsioon, et jooksvad hoolduskulud (nagu umbrohu pihustamine) on üldiselt mahaarvatavad, samas kui kaitseala (nagu puude istutamine) esialgsed asutamiskulud võivad olla kapital ja neid tuleb amortiseerida või kohelda erinevalt.Maksusaajatel soovitatakse dokumenteerida kõik tegevused hoolikalt ja küsida professionaalset nõu suuremahuliste restaureerimisprojektide kavandamisel.

Taastuvenergia sertifikaatide süsteemid (kaudsed maksusoodustused)

Kuigi Austraalia taastuvenergia sertifikaatide süsteemid ei ole maksusoodustused, toimivad need maksusoodustusena.]Taastuvenergia eesmärgi ] (RET), mida haldab puhta energia reguleeriv asutus, loob turu sertifikaatidele, mis esindavad taastuvenergia tootmise keskkonnaväärtust.Neid sertifikaate võib müüa vastutavatele üksustele (elektri jaemüüjatele), et täita oma kavast tulenevaid kohustusi.

Väikesemahuliste tootjate puhul võimaldavad väikesemahulised tehnoloogiasertifikaadid ] päikesepaneelide ostuhinnale ettemaksusoodustust, mis toimib tegelikult allahindlusena.Riigikassa toetab seda maksusüsteemi kaudu, tagades, et STC tulu käsitletakse mittehinnatavana ning et sertifikaatide müügist saadud kapitali kasvutulu ei maksustata enamikul juhtudel.

Suuremahuliste projektide puhul loovad suuremahulised põlvkonna sertifikaadid ] märkimisväärse sissetulekuvoo.LGCde väärtus on aga viimastel aastatel ülepakkumise tõttu vähenenud, mistõttu valitsus kaalub poliitikareforme.Riigikassa roll nendes reformides on tagada, et sertifikaaditulu maksukäsitlus jääks neutraalseks ega tekitaks tahtmatuid moonutusi.

Rohelised ehitised ja energiatõhususe stiimulid

Riigikassa on kasutanud maksusüsteemi ka selleks, et soodustada äri- ja elamute energiatõhusust.

  • ]NABERS reitingu mahaarvamine: ] Ettevõtted saavad maha arvata oma hoone riikliku Austraalia ehitatud keskkonna hindamise süsteemi (NABERS) reitingu parandamise kulud, näiteks tõhusate HVAC-i või valgustusseadmete paigaldamise kulud.
  • ]Kapitalitööde mahaarvamine: ] Osa 43 kohaselt võib taotleda 2,5% aastas abikõlblike kulutustena energiatõhusate ärihoonete ehitamiseks või renoveerimiseks.
  • Kodukontori energiatõhusus: ] Üksikisikud võivad nõuda osa oma koduse energiakuludest, mis on seotud kodus töötamisega, kuigi see ei ole konkreetselt keskkonnaalane stiimul.

2024. aastal võttis valitsus kasutusele koduenergia täiustamise kava, mis pakub maksusoodustusi madala sissetulekuga majapidamistele, kes paigaldavad isolatsiooni, soojuspumpasid ja päikese soojaveesüsteeme.

Mõju hindamine: tõhususe mõõtmine

Keskkonnamaksusoodustuste edukuse hindamiseks tuleb uurida nii nende kasutamise määra kui ka keskkonnatulemusi.Austraalia riigikontroll (ANAO) ja parlamendi eelarveamet on avaldanud mitu ülevaadet, milles tuuakse esile vastuolulisi tulemusi.

Positiivse poole pealt on kaitselepingu mahaarvamine tõendatavalt laiendanud kaitseala võrku ilma avaliku rahakoti märkimisväärsete kuludeta. Austraalia kaitsefondi 2022. aasta uuringus hinnati, et iga saamata jäänud maksudollari kohta andsid lepingud vähemalt 3 dollarit avalikku kasu, vältides süsinikuheidet, veekvaliteedi parandamist ja elupaikade kaitset.

Austraalias on nüüdseks suurim katusel päikeseenergia kasutamine elaniku kohta maailmas, mis on suuresti tingitud STC stiimulist.Riigikassa modelleerimine näitab, et maksusoodustuste ja sertifikaadisüsteemide koosmõju vähendas taastuvenergia kasutuselevõtu kulusid 20–30% võrreldes poliitika puudumisega.

Kuid probleemid on endiselt lahendamata. ]Maahoolduse mahaarvamine on väikeste maaomanike seas suhteliselt vähe kasutatav, osaliselt keerukuse ja teadlikkuse puudumise tõttu.ATO range tõlgendus selle kohta, mida kujutab endast „kapital” vs. „tulud” kulud, võib taotlejaid heidutada.Lisaks osutab keskkonnaökonoomika kriitika asjaolule, et paljud maksusoodustused on laotud riiklike toetuste kõrval, tekitades dubleerimist ja tühikaalulist kahju – makstes maksumaksjatele meetmete eest, mida nad oleksid niikuinii võtnud.

Austraalia riigikassa 2023. aasta ülevaates tunnistati, et praegune ebaühtlane stiimulite kogum ei ole sidus, ja soovitati koondada see ühte **keskkonnamaksu kuluaruandesse**, et parandada läbipaistvust ja võimaldada paremat kulude-tulude analüüsi.See soovitus on osaliselt ellu viidud, kusjuures riigikassa avaldab nüüd iga-aastase maksukulude aruande, mis sisaldab keskkonnameetmeid.

Tulevased suunad ja kavandatavad reformid

Austraalia valitsus on andnud oma poliitikakavas „FLT:0] teada mitmetest keskkonnamaksusoodustuste reformidest, mis on välja kuulutatud 2024.-25. aasta eelarves.

Rohelise rahastamise mehhanismide laiendamine

Riigikassa uurib maksusoodustusega roheliste võlakirjade turgu, mis sarnaneb USA kvalifitseeritud roheliste võlakirjade mudeliga.Selle ettepaneku kohaselt võiksid sertifitseeritud roheliste võlakirjade investorid saada intressitulult maksukrediiti, samas kui emitendid võiksid taotleda emiteerimiskulude täiendavat mahaarvamist. See vabastaks erakapitali suuremahuliseks ökosüsteemi taastamiseks, veeinfrastruktuuriks ja taastuvenergia salvestamiseks.

Looduskaitseameti maksusoodustused

Pärast ]Looduse remondi seaduse 2023 vastuvõtmist töötab valitsus välja maksusoodustusi maaomanikele, kes toodavad bioloogilise mitmekesisuse sertifikaate heakskiidetud elupaikade taastamise projektide kaudu.Idee on võimaldada sertifikaaditulu maksuvabalt, võimaldades samal ajal ka sertifikaatide loomise kulude mahaarvamist.See oleks paralleelne süsinikukrediidi raamistikuga, kus valitsus juba pakub Austraalia süsinikukrediidiühikutele (ACCU) soodsat maksukohtlemist.

Roheliste sõitude erisoodustuste maksu reform

Praegu on tööandja poolt pakutav autoparkimine erisoodustus, mis meelitab FBT-d. Valitsus kaalub elektrisõidukite laadimis- ja jalgrattahoidlate vabastamist FBT-st, julgustades tööandjaid pakkuma keskkonnasõbralikke sõiduvõimalusi. See täiendaks olemasolevat ]Elektriauto soodustust (maksukõlblike elektrisõidukite vabastus FBT-st), mis võeti kasutusele 2022. aastal.

Nõuetele vastavuse ja vältimise vastase võitluse tugevdamine

Maksusoodustuste vohamisel suureneb ka väärkasutuse oht. sertifitseeritud koolitusorganisatsioon on juba märkinud muret seoses nn rohepesu mahaarvamistega, mille puhul maksumaksjad nõuavad vähest keskkonnakasu pakkuvate tegevuste säilitamise kulusid. Riigikassa töötab välja seadusandlikke meetmeid, et nõuda teatavate suure väärtusega nõuete, näiteks projektide, mille maksumus ületab 100 000 dollarit ja mis nõuavad Landcare'i mahaarvamist, sertifitseerimist kolmanda isiku poolt. See on sarnane süsinikukrediidi projektide akrediteerimisnõuetega.

Maksumaksjate praktilised kaalutlused

Neid stiimuleid kasutada soovivate üksikisikute ja ettevõtete jaoks on oluline hoolikas planeerimine.

  1. Määrake kindlaks abikõlblikud tegevused:] Vaadata läbi ATO juhised konkreetsete mahaarvamiste ja krediitide kohta.Hoidke sammu muutustega – keskkonnamaksupoliitika areneb Austraalias kiiresti.
  2. ]Võta tööle kvalifitseeritud maksunõustaja: ] Paljud keskkonnaalased mahaarvamised hõlmavad keerukaid kapitali ja tulude eristamist ning koostoimet riiklike seadustega.
  3. Dokumenteerige kõik: ] Säilitage üksikasjalik dokumentatsioon kulude, keskkonnatulemuste ja mis tahes sertifitseerimise kohta. sertifitseeritud koolitusorganisatsioon võib nõuda tõendeid, eriti suuremate nõuete puhul.
  4. ]Mõtle ajastamist: ] Mõnel meetmel (näiteks ajutisel täielikul kulutusel) on aegumiskuupäev.Teisel on igal aastal ülempiir.
  5. Kontrollige kontsessiooniga üksuste abikõlblikkust:] Heategevusorganisatsioonidel, keskkonnaorganisatsioonidel ja põlisrahvaste maakorraldusorganitel võivad olla täiendavad stiimulid või erandid.

Tasub märkida, et föderaalmaksusoodustuste ja osariigi valitsuse programmide vaheline koostoime võib olla keeruline.Näiteks võib New South Walesi maaomanik, kes sõlmib ] bioloogilise mitmekesisuse hoolduslepingu ], saada nii riigi tasandi makse kui ka föderaalse maksusoodustuse.

Kokkuvõte: eelarvepoliitika laiem roll kaitses

Austraalia rahandusministeeriumi poliitika keskkonnahoiu maksusoodustuste kohta kujutab endast keerukat katset viia erasektori rahalised stiimulid kooskõlla avalike keskkonnaeesmärkidega. alates ohustatud ökosüsteeme kaitsvatest kaitselepingutest kuni heitkogust piiravate päikesepaneelide kiirendatud amortisatsioonini näitavad need meetmed, kuidas fiskaalpoliitika võib viia käegakatsutavate keskkonnatulemusteni ilma reguleerimise karmi käeta.

Maksusüsteemi keerukus võib takistada selle kasutuselevõttu ja väärastunud tulemuste oht – näiteks madala väärtusega või isegi kahjulike tegevuste puhul mahaarvamiste nõudmine – nõuab pidevat valvsust.Tulevased reformid peavad olema suunatud lihtsusele, läbipaistvusele ja rangele kulutasuvuse analüüsile.Poliitikud võivad vaadata rahvusvahelisi näiteid: Kanada ]ökoloogiliste kingituste programm ] ja Ameerika Ühendriikide Kaitse leevendamise vähendamine ] pakuvad õppetunde kavandamisel ja rakendamisel.

Haridustöötajate ja üliõpilaste jaoks pakuvad need poliitikad rikkaliku juhtumiuuringu rakendusliku keskkonnaökonoomika valdkonnas. Need näitavad, kuidas valitsused saavad kasutada maksuseadustikku mitte ainult tulude suurendamiseks, vaid ka süsteemsete muutuste hoovana.Kuna Austraalia liigub oma nullilähedase 2050. aasta eesmärgi suunas ja pühendub ülemaailmsele bioloogilise mitmekesisuse raamistikule, muutub riigikassa roll finantsmaastiku kujundamisel loodushoiu jaoks kriitilisemaks. Nende vahendite mõistmine annab homsetele juhtidele võimaluse kujundada arukamat ja tõhusamat keskkonnapoliitikat.

Täiendavalt loe Austraalia rahandusministeeriumi maksupoliitika lehekülg, ATO keskkonnasoodustuste juhend ja Põllumajanduse, vee ja keskkonna bioloogilise mitmekesisuse programmide osakond.]Austraalia kaitsefond] avaldab ka regulaarset analüüsi nende maksumeetmete tõhususe kohta.