درک مالیات درآمد از اختراعات و مالکیت معنوی در هند

مقدمه مالیات بر درآمد مالکیت معنوی در هند

درآمد حاصل از اختراعات و دیگر اشکال مالکیت معنوی (IP) مانند حق چاپ، علامت تجاری، اسرار تجاری، و طرح ها تحت قانون مالیات درآمد هند، 1961 برای مخترعان، کسب و کار تاسیس، و سرمایه گذاران درگیر در ایجاد، مجوز، یا انتقال دارایی های IP، درک این قوانین ضروری است برای بهینه سازی مالیات و اطمینان از پرداخت مالیات بر اساس مالیات بر درآمد، و یا وام های مالیاتی معتبر، و یا وام های تجاری معتبر، این است.

طبقه بندی درآمد از مالکیت معنوی

در این میان، درآمد حاصل از دارایی های IP به یکی از سه دسته تقسیم می شود: درآمد ناخالص ، درآمد کسب و کار ، یا سود سرمایه طبقه بندی صحیح تعیین کننده نرخ مالیات، و گزارش.

درآمد سلطنتی

سلطنتی ها پرداخت هایی برای استفاده از آن یا حق استفاده، حق ثبت اختراع، حق چاپ، علامت تجاری، طراحی، یا بخش دیگر IP. بخش 9 (1) (vi) قانون به طور گسترده حقوق را تعریف می کند، از جمله توجه به انتقال همه یا هر گونه حقوق در رابطه با حق ثبت اختراع، اختراع، طراحی، فرمول مخفی یا روند سلطنتی پرداخت شده توسط یک مقیم مقیم به ساکنان (206J) و یا غیر مقیم (قانون مالیاتی)

درآمد کسب و کار

هنگامی که مالک یک IP از دارایی در دوره عادی تجارت، تولید یا خدمات استفاده می کند، درآمد حاصل از آن به عنوان درآمد کسب و کار درمان می شود، به عنوان مثال، یک شرکت دارویی که دارای حق ثبت اختراع برای دارو و تولید است و می فروشد که دارو کل سود را به عنوان درآمد کسب و کار، به طور مشابه، درآمد از هزینه های مشاوره که شامل استفاده از فنی از کسب و کار می شود، به جای حق امتیاز کسب و کار در نظر گرفته می شود.

سرمایه گذاری

فروش یا انتقال حق ثبت اختراع یا حق چاپ ممکن است به سود سرمایه منجر شود، اگر IP به عنوان یک دارایی سرمایه (به عنوان مثال، نه به عنوان سهام در تجارت) نگه داشته شود، دوره نگهداری تعیین می کند که آیا سود کوتاه مدت (که برای 36 ماه یا کمتر) یا بلند مدت (که برای بیش از 36 ماه) سود سرمایه طولانی مدت در فروش ثبت نام ثبت نام، بهره برداری از مزایای مالیاتی مناسب و سابقه مالیاتی مناسب 20٪ است.

مالیات بر سلطنتی ها از اختراعات و حق تکثیر

درآمد سلطنتی از IP تحت سر "از منابع دیگر" مالیات می شود مگر اینکه مالیات دهندگان در کسب و کار IP مجوز مشغول باشند، که در آن ممکن است به عنوان درآمد کسب و کار مالیات پرداخت شود. نرخ مالیات درآمد قابل اجرا برای یک مقیم بر اساس نرخ های معمول برای افراد یا نرخ های شرکت برای شرکت ها است.

بخش 115BBF - نرخ مالیات اضافی برای ثبت اختراع سلطنتی

ماده 115BBF که توسط قانون مالی 2016 معرفی شده است، یک نرخ مالیات کاهش یافته 10٪ (به علاوه هزینه های قابل اجرا و cess) را در درآمد ناخالص حقوق حق امتیاز دریافت شده از ثبت اختراع و ثبت شده در هند، حق امتیاز باید تحت قانون ثبت اختراع اعطا شود، 1970، و مالیات دهندگان باید یک فرد واقعی باشد و هیچ گونه حق ثبت نام از این حق ثبت نام نیست که شامل هر گونه حق ثبت نام حق ثبت نام حق ثبت نام حق ثبت نام حق ثبت نام است.

Royalty از کپی رایت و دیگر IP

سلطنتی از حق چاپ (به عنوان مثال، ادبی، موسیقی یا حق کپی رایت نرم افزار) تحت مقررات عادی مالیات می شوند مگر اینکه حق چاپ برای هدفی استفاده شود که به عنوان "تحریم" تحت یک بخش دوگانه مالیات معاف از مالیات (DTAA) با کشوری که به طور مشابه نرخ پایین تر، علامت تجاری و طراحی سلطنتی ارائه می دهد، مالیات یا منابع مالی مالیات بر هزینه های پرداخت شده توسط 115٪ پرداخت می شود.

مالیات بر سود سرمایه در فروش مالکیت معنوی

هنگامی که یک حق ثبت اختراع، حق چاپ یا علامت تجاری به عنوان یک دارایی سرمایه فروخته می شود، معامله جذب سود سرمایه را به دنبال اصول استاندارد است: هزینه های خرید استخراج (که می تواند در صورت خودساخته شدن) و هر گونه هزینه ای که برای انتقال متحمل شده است، کاهش یابد.

دوره برگزاری و نرخ مالیات

برای ثبت اختراعات و حق چاپ (به استثنای حق نسخه های نرم افزار؟)، مدت زمان برگزاری برای واجد شرایط به عنوان یک دارایی سرمایه بلند مدت است (FLT:36 ماه توصیه می شود، اگر IP برای بیش از 36 ماه نگه داشته می شود، سود IP طولانی مدت و مالیات بر 20٪ پس از اجازه شاخص هزینه های خرید کوتاه مدت (در اغلب به دست آوردن هزینه های پرداخت مالیات اضافی) است.

استثناهای مهم

درآمد حاصل از فروش یک حق ثبت اختراع توسط مخترع که در آن ثبت اختراع بخشی از یک کسب و کار است به احتمال زیاد به عنوان درآمد کسب و کار به جای سود سرمایه درمان، به ویژه اگر مخترع به طور منظم در فروش حق ثبت اختراع شرکت می کند - وزارت مالیات ممکن است "توجه مالیات دهندگان" آزمون و اصل "بد از تجارت" را اعمال کند.

درآمد کسب و کار از استفاده از اختراعات در عملیات

بسیاری از کسب و کارها از پتنت های خود برای تولید محصولات یا ارائه خدمات واجد شرایط استفاده می کنند.(بخش مالیات بر این عملیات درآمد کسب و کار و مالیات در شرایط شرکت قابل اجرا یا فردی قابل اجرا است)، با این حال، کسر قابل توجهی در هزینه های R&D DS در توسعه ثبت اختراع شده توسط FLT:0 بند 35 (2AB) [F1، یک شرکت درگیر در اصلاح بودجه تحقیق و توسعه سرمایه گذاری شده است (در واقع می تواند توسط کسر مالیات بر اساس 100٪ از شرکت های کاهش یافته توسط ALT: 01 باشد.

مالیات بر ایجاد مالکیت معنوی در هند

دولت هند چندین مقررات را برای تحریک نوآوری و توسعه IP معرفی کرده است:

بخش 35 (2AB) - کاهش وزن در R&D

شرکت هایی که توسط وزارت تحقیقات علمی و صنعتی (DSIR) و درآمد یا هزینه های سرمایه (به استثنای زمین و ساختمان) در تحقیقات و توسعه داخلی تایید شده اند، می توانند ادعا کنند که کسر از ٪ [FLT 1 ] از هزینه های (قبلا 150٪ اما همچنان به عنوان هزینه های اطلاع رسانی در دسترس هستند؟ هزینه های جدید، و هزینه های استفاده شده برای توسعه و توسعه تجهیزات موثر.

بخش 35ABB – کاهش برای بهره برداری در مورد چگونگی دانستن

اگر هزینه های سرمایه گذاری مالیات دهندگان بر خرید حقوق ثبت اختراع یا دانش فنی، که هزینه ها را می توان در اقساط برابر در زندگی مفید دارایی (معمولا 6 تا 10 سال) به عنوان هر بخش 35ABB قابل اجرا است، حتی اگر چنین هزینه ها به عنوان سرمایه در طبیعت درمان می شود، توجه داشته باشید که بخش 35AB به طور خاص برای ارزیابی ثبت اختراع در دسترس نیست، اگر ثبت اختراع دارایی های تجاری در آن استفاده می شود.

آلودگی در دارایی های غیر قابل انکار (Section 32)

اختراعات، حق چاپ، علامت های تجاری، مجوزها و سایر حقوق تجاری یا تجاری طبیعت مشابه، دارایی های نامشهود برای هدف از تخریب در بخش 32 محسوب می شوند. مالیات دهندگان که ثبت اختراع از طرف دیگر را کسب می کنند می توانند ادعا کنند که از نرخ تعیین شده (25٪ به عنوان هر قانون مالیات درآمد، 1962) بر ارزش نوشته شده، این کسر سالانه، به ویژه شرکت های خرید IP.

رژیم ویژه برای ثبت اختراع سلطنتی (Section 115BBF)

همانطور که در بالا بحث شد، این یک مالیات پایین 10٪ در حق امتیاز ناخالص از حق امتیاز واجد شرایط، بدون هیچ کسر مجاز است.این برای مخترعان و شرکت های فردی که هزینه های پایین مربوط به حق ثبت اختراع است، یک ارائه انتخابی است؛ مالیات دهندگان می توانند انتخاب کنند که تحت مقررات عادی (با هزینه های کسر) مالیات بر اساس مقررات عادی مالیات بر پرداخت شوند.

مالیات بین المللی و موافقتنامه های اجتناب از مالیات دوگانه (DTAA)

معاملات IP مرزی - مانند سلطنتی پرداخت شده توسط یک شرکت هندی به یک مجوز خارجی - در معرض هر دو قانون مالیات هند و هند قابل اجرا DTAA. هند از قانون منبع سود زیر 115٪ برای حق امتیاز، که در آن حق امتیاز از هند مالیات می شود حتی اگر پرداخت غیر مقیم است.

ویژگی های کلیدی DTAA

اکثر DTA ها که هند به طور گسترده ای تعریف کرده است، اغلب شامل پرداخت برای استفاده از پتنت ها، علامت های تجاری، حق چاپ، و دانش - بسیاری از معاهدات محدود کردن نرخ مالیات به 10٪ یا حتی پایین تر (به عنوان مثال، 5% برای انواع خاص) است، هند- ایالات متحده DTAA فراهم می کند برای 10٪ با پرداخت مالیات بر پرداخت مالیات، در حالی که گواهی نامه معتبر است (به عنوان مثال، و غیره همچنین باید 10٪ از حد مجاز است).

ریسک دائمی (PE)

اگر مجوز غیر مقیم در هند بر اساس میزان فعالیت های مرتبط با IP، دریافت شود، درآمد حق امتیاز ممکن است به PE و مالیات به عنوان درآمد کسب و کار در نرخ بالاتر شرکت ها نسبت داده شود.

رعایت و نگهداری مالیات

رعایت مناسب با کسر مالیات در منبع (TDS) برای معاملات IP بسیار مهم است.شکست برای کسر TDS می تواند منجر به کاهش هزینه ها و مجازات ها شود.

پرداخت های سلطنتی به ساکنان

در بخش 194J، هر فردی که پرداخت حق امتیاز را به یک مقیم پرداخت کند باید TDS را با نرخ 10٪ (به عنوان FY 2024-25، افزایش به 10٪ از 2٪ از حقوق بازنشستگی در سال اخیر، TDS / U.206٪) آستانه برای کسر R30٪ است.

پرداخت های غیر قانونی

برای پرداخت های غیر مقیم، TDS تحت بخش 195 در نرخ نیروی (که می تواند 10٪ در بخش 115A یا نرخ معاهده پایین تر باشد) کسر می شود. پرداخت کننده باید یک گواهی پایین تر از A ارزیابی افسر اگر نرخ معاهده پایین تر است، به علاوه، غیر مقیم باید با روش ادعا مزایای معاهده مطابقت داشته باشد.

گزارش و حسابرسی

درآمد و هزینه های سلطنتی باید در بازگشت مالیاتی همراه با جزئیات TDS کسر شود.شرکت ها ملزم به دریافت حساب های خود تحت بخش 44AB هستند اگر گردش مالی آنها از موافقت نامه های مجوز IP، ارزش گذاری و محاسبات حق امتیاز برای جلوگیری از انتقال از مقامات قیمت گذاری در مورد معاملات مربوط به شخص باشد.

برنامه ریزی استراتژیک مالیات برای صاحبان مالکیت معنوی

برای بهینه سازی نتایج مالیاتی، صاحبان ثبت اختراع و IP باید استراتژی های زیر را در نظر بگیرند:

• [۱] ثبت اختراع به عنوان دارایی های سرمایه [FLT ۱] - اگر قصد سرمایه گذاری طولانی مدت است، داشتن پتنت به عنوان دارایی های سرمایه برای بیش از ۳۶ ماه برای بهره برداری از مالیات سرمایه بلند مدت با شاخص.
• بخش 115BBF برای ثبت حق امتیاز ثبت اختراع - مقایسه مالیات موثر تحت مقررات عادی (با کسر هزینه) در مقابل 10٪ در حق امتیاز ناخالص برای ثبت اختراعات کم در معرض، نرخ امتیاز مطلوب است.
• سرمایه گذاری هزینه های R&D - مناسب هزینه های ثبت اختراع خود را برای ایجاد یک پایه هزینه برای سود سرمایه گذاری آینده، حتی اگر کسر فعلی تحت بخش 35 (2AB) در دسترس است.
• مجوز ساخت متقابل-Border را به دقت - استفاده از صلاحیت های مالیاتی با DTAAs مطلوب، اطمینان از مالکیت مفید و جلوگیری از خطر PE.
• ثبت های اصلی Thorough [FLT 1] - نگه داشتن فاکتورها، موافقت نامه ها، اسناد R&D و بیانیه های حق امتیاز برای حمایت از کسر و دفاع از حسابرسی مالیاتی.

نتیجه گیری

مالیات بر درآمد از پتنت ها و مالکیت معنوی در هند یک منطقه چند منظوره است که نیاز به هماهنگی دقیق طبقه بندی، ادعاهای کسر و انطباق با هر دو قانون داخلی و معاهدات مالیاتی دارد، در حالی که دولت مشوق هایی مانند نرخ مالیات اضافی تحت بخش 115BBF و کاهش وزن در هزینه های R&D، قوانین سختگیرانه در مورد حفظ و انتقال مالیات و یا افراد ثبت شده، برای اطمینان از اجرای دقیق از مزایای مالیاتی و مقررات پرداخت مالیات به طور موثر است.

برای مطالعه بیشتر، به متن رسمی قانون مالیات بر درآمد و قوانین مربوط به آن اشاره کنید: پورتال وزارت مالیات ، Office of the Controller General of Patents، Designs &؛ مارک های تجاری و مرکزی هیئت مدیره و مالیات [F] برای فن آوری های وارداتی:5LT: