Table of Contents

Johdanto

Perintöverolain ja lahjojen siirrosta saatujen tulojen verotus Intiassa on merkittävä osa maan välitöntä verotusta. Intia lakkautti erillisen Lahjaverolain vuonna 1998, mutta tiettyjen maksuttomien siirtojen verotuksesta säädettiin tuloverolaissa 1961. Nykyisen oikeusympäristön ymmärtäminen auttaa yksilöitä, perheitä ja kiinteistön suunnittelijoita navigoimaan verovapaiden perintöjen ja mahdollisesti verotettavien lahjojen välistä vuorovaikutusta. Tässä artiklassa säädetään yksityiskohtaisesta laajentamisesta keskeisiin sääntöihin, vapautuksiin, arvostusmenetelmiin, raportointivelvoitteisiin ja Intian verolainsäädännön strategisiin näkökohtiin.

Lahja- ja perintöverotuksen oikeudellinen kehys

Ensisijainen lainsäädäntökehys on tuloverolaki vuodelta 1961, erityisesti sen 56(2), 49 ja 47 §, ja siihen liittyvät säännökset. Vuoden 1958 Lahjaverolaki kumottiin 1.10.1998, jolloin ei kanneta erillistä lahjaveroa. Sen sijaan erityisperusteet täyttäviä lahjoja verotetaan saajan käsissä . Perintöveroa ei peritä pelkästään varojen vastaanottamisesta, vaan niistä siirtojen jälkeen kertyvät tulot ovat täysin verotettavia tavanomaisen tulojen perusteella.

Historiallinen tausta: Lahjaverosta tuloveron sisällyttämiseen

Ennen vuotta 1998 yli ... 20 000 lahjoista oli maksettava lahjaveroa progressiivisesti.Kääntämisen tarkoituksena oli yksinkertaistaa verojärjestelmää ja vähentää säännösten noudattamisesta aiheutuvaa rasitetta. Kuitenkin verojen välttäminen suurilla lahjoilla jatkui, mikä kannusti hallitusta ottamaan uudelleen käyttöön suurten lahjojen verotuksen 56(2) pykälän nojalla vuodesta 2004 lähtien. Vuosien aikana kynnysarvo ja soveltamisala ovat kehittyneet: tilikaudella ... 50 000:sta rahamäärän nykyrajaan.

Lahjojen verotus Intiassa ........................................................................................................................................................................................................................................................

Edellä 56(2) kohdassa kaikki rahamäärät tai omaisuus, joka on saatu ilman riittävää vastiketta tai joka ylittää asetetun kynnysarvon, ovat verotettavia tulona vastaanottajan käsissä. Seuraavissa alakohdissa kuvataan eri skenaarioita.

Rahalahjat . 56(2) [x]

Jos lahjojen kokonaismäärä on alle .50 000, koko summa on vapautettu. Tämä raja koskee vastaanottajaa kohti, ei lahjaa kohti. Esimerkiksi jos henkilö saa ...30 000 dollaria ystävältä ja ...25 000 dollaria kollegalta samana vuonna, vero voidaan laskea koko .

Lahjat Immoveable Property

Jos kiinteä omaisuus (maa, rakennus tai molemmat) saadaan ilman vastiketta ja leimavero on yli .50 000, koko leimavero on verotettava. Jos kiinteistö on saatu vastikkeeksi, joka on pienempi kuin leimaveroarvo, erotusta (leimaveroarvo miinus vastike) verotetaan, jos se ylittää ...50.000 tai 5% vastikkeesta. Esimerkiksi kiinteistö, jonka leimaveroarvo on .60 lakhs, myydään ...50 lakhs...

Lahjat siirrettävän omaisuuden

Arvopapereiden, kuten osakkeiden, arvopapereiden, korujen, kultaharkkojen, maalausten ja ajoneuvojen, kohtelu on samanlainen. Jos ne saadaan ilman vastiketta ja yhteenlaskettu käypä markkina-arvo ylittää . Jos ne on saatu riittämättömän vastikkeen vuoksi, koko arvo on verollinen. Jos vaje (FMV miinus vastike) on verollinen, jos se ylittää ...50 000. Käyvä markkina-arvo määritetään säädettyjen sääntöjen mukaisesti (tyypillisesti rekisteröity arvioija tai pörssilistattujen osakkeiden pörssilistattu hinta).

Suhteellisten sukulaisten määritelmä ...

56(2) kohdassa oleva termi "suhteellinen" määritellään tyhjentävästi. Seuraavien sukulaisten lahjat on vapautettu kokonaan arvosta riippumatta:

  • Aviomies]
  • Veli tai sisar (koko- tai puoliveri, mukaan lukien adoption kautta syntyneet sisarukset)
  • puolison veli tai sisar
  • Linjan ylösnousemus tai jälkeläiset[] (vanhemmat, isovanhemmat, lapset, lapsenlapset)
  • Aviomiehen sukupolvet tai jälkeläiset[ (esim. appivanhempi, anoppi, vävy, miniä)
  • Jonkin edellä mainitun sukulaisen puoliso (esim. veljen/sisaren puoliso ... käly/veli)

Lahjoitukset henkilön avioliiton yhteydessä (ei sukulaisten avioliitto) ovat myös vapautettuja riippumatta luovuttajan suhteesta. Samoin lahjoja, jotka on saatu testamentin tai perinnön perusteella, kuoleman pohdinnassa tai 12A §:n nojalla rekisteröidystä paikallisesta laitoksesta tai hyväntekeväisyysrahastosta, ei saa antaa.

Arvostussäännöt ... Kun kiinteistö on saatu alihintaan

Kiinteän omaisuuden osalta vertailuarvo on rekisteröintiviranomaisen leimavero. Listattujen arvopapereiden osalta arvo on arvotettuun pörssiin arvopäivänä (tai lähimpänä kaupankäyntipäivänä) merkittyjen osakkeiden korkein ja alhaisin hinta. Noteeraamattomien osakkeiden osalta käytetään kaavapohjaista kirjanpitoarvoa. Korujen ja korujen osalta arvon määrittää rekisteröity arvioija, jos se ei ole muutoin mahdollista. Jos leimavero tai FMV kiistetään, verovelvollinen voi pyytää arvonmääritystä 50C tai 55A §:n mukaisesti.

Perintöjen verotus ..........................................................................................................................................................................................................................................................

Perintö (omaisuuden vastaanotto henkilön kuolemasta) on ] ei verotettu[] Intiassa. Tähän sisältyy omaisuuden saajia, testamentin tai sisäisen perintöoikeuden alaisia edunsaajia.

Tulot perityistä varoista

Kun nämä varat ovat periytyneet, niitä verotetaan perillisen käsissä tavanomaisten päälateiden alla:

  • Vuokratulot[] perinnöllisestä omaisuudesta .
  • Osakkeet perityistä osakkeista ...........................................................................................................................................................................................................................................
  • Palvelut[] perityistä kiinteistä talletuksista, joukkovelkakirjoista tai säästöistä .
  • Varainhoitokustannusten voitto perinnöllisten varojen myynnistä .

Pääomavoitot perintöaineksen myynnistä

When an heir sells an inherited capital asset, the capital gains are calculated using the cost of acquisition to the previous owner (i.e., the deceased). This is provided under Section 49(1)(i) of the Income Tax Act. The period of holding includes the time held by the previous owner, which determines whether the gains are short-term or long-term.

Ennen 1 päivää huhtikuuta 2001 ennen hankkineelta henkilöltä perimiensä varojen osalta hankintamenoa voidaan pitää kyseisenä päivänä käyvänä markkina-arvona verovelvollisen valinnan mukaan (tiettyjen ehtojen mukaisesti). Tämä erityissäännös voi merkittävästi vähentää pääomavoittojen verovelkaa, jos omaisuuserä oli merkittävästi arvostettu ennen vuotta 2001.

Esimerkki:[] Omaisuus, jonka vainaja osti vuonna 1995 .10 lakhs:lle, perii poika vuonna 2020. Poika myy sen vuonna 2024 .80 lakhs:lle. Hankintameno on ... .10 lakhsin (tai FMV:n (jos se on parempi) kuollut kustannus 1.4.2001, ja omistusaika on vuodesta 1995 (yli 24 kuukautta). Indeksi-etu on saatavilla vuodesta, jolloin vainajalla oli omaisuuserä (1995), jos indeksointivaihtoehtoa käytetään.

Perintöomaisuuden lahjoista perittävä vero perijä

Jos perillinen myöhemmin antaa perinnön omaisuudelleen, 56(2) §:n säännökset alkavat, jos lahja ylittää kynnysarvon eikä ole vapautettu verosta (esim. jos lahja on lahja ei-suhteellinen).

Erityistilanteet ja poikkeukset

Lahjat alaikäiselle lapselle

Lahjoja alaikäiselle lapselle pidetään yleensä vanhempien tuloina (joko klubitarjouksilla 64 §:n mukaisesti). Kuitenkin sukulaislahjoja koskevaa poikkeusta sovelletaan myös silloin, kun saaja on alaikäinen. Esimerkiksi isovanhempi voi antaa .10 lakhs:aa alaikäiselle lapsenlapselle ilman veroja, koska isovanhempi on rivinousemus. Mutta tästä lahjasta saadut tulot (esim. kiinteästä talletuksesta maksettavat korot) klubeilla vanhemman tulojen kanssa kunnes lapsi saa enemmistön.

Lahjat hindulle jakamaton perhe (HUF)

HUF voi saada lahjoja jäseniltään (koparceeneilta) ilman verovaikutuksia, jos lahja on jäseniltä erillinen omaisuus eikä sen omista varoista. Lahjoitukset muilta kuin jäseniltä Forsteille ovat verotettavia, jos ne ylittävät kynnysarvon, ellei niitä ole vapautettu verosta (esimerkiksi coparcener-avioliitosta).

Lahjat Trustille ja hyväntekeväisille laitoksille

Lahjoitukset, jotka trustien on saanut 12AA/12AB §:n nojalla hyväntekeväisyystarkoituksiin, ovat yleensä verovapaita 11 §:n nojalla edellyttäen, että niitä sovelletaan hyväntekeväisyystarkoituksiin. Jos trust saa lahjan, joka ei liity sen tavoitteeseen, tai jos trust kerää tuloja asetettujen rajojen yli, voi syntyä veroa.

Muut kuin maassa asuvat avunantajat ja vastaanottajat ...

Jos luovuttaja on ulkomailla asuva, lahjaa verotetaan Intiassa vain, jos vastaanottaja on maassa asuva ja lahja on vastaanotettu Intiassa tai sen alueella sijaitsevasta omaisuudesta. Lahjoja ulkomailla asuvalta asukkaalta sairaanhoidon, koulutuksen tai muiden määriteltyjen tarkoitusten vuoksi voidaan tietyin edellytyksin myöntää verovapautuksena (esim. 56(2) pykälässä, joka koskee lahjoituksia tavanomaisten pankkikanavien kautta). Jos vastaanottaja on ulkomailla asuva, lahjaa ei yleensä veroteta Intiassa, ellei kyseinen omaisuus ole sijoittautunut Intiaan ja vastaanottaja asuu kyseisessä vuodessa. Valuuttapörssin hallinnointilaki (FEMA) asettaa rajoituksia myös rajat ylittäville lahjoille, jotka edellyttävät rahalähetysten rajoitusten noudattamista.

Raportointi ja vaatimustenmukaisuus ...........................................................................................................................................................................................................................................................

Veronmaksajien on ilmoitettava kaikki tilikaudella saadut lahjat, jotka ovat yhteensä yli .50 000 euroa . Tulot tulevat muista lähteistä (ITR). ITR-lomakkeissa (ITR-1, ITR-2, ITR-3 jne.) on erityisiä lahjojen aikatauluja. Vaikka lahja on vapautettu (esim. sukulaisista), se olisi ilmoitettava verovapaiden tulojen luettelossa, jotta osastolla olisi selkeä rekisteri. Verollisten lahjojen ilmoittamatta jättäminen voi johtaa tarkkailuun ja rangaistuksiin kohdassa 270A.

Seuraamukset vaatimusten noudattamatta jättämisestä

Jos verovelvollinen ei sisälly verollista lahjaa ilmoitukseensa, tuloverovirasto voi aloittaa uudelleen veron ja veron määrän, joka on 30 prosenttia lahjamäärästä, sekä korot, jotka on vahvistettu 234A/B/C §:ssä. Lisäksi 270A §:n mukainen seuraamus voi olla 50-200 prosenttia verosta, jota on haettu vältetyksi, jos aliilmoitus johtuu virheellisestä ilmoittamisesta. Lahjoista, jotka on vapautettu mutta joita ei ole julkistettu, ei ole seuraamusta, mutta osasto voi pyytää todisteita tarkastuksen aikana.

Asiakirjavaatimukset

Veronmaksajien olisi pidettävä voimassa seuraavat tiedot poikkeuspyyntöjen perustelemiseksi:

  • Lahjakirja[, joka on pantu täytäntöön muulla kuin oikeudellisella leimapaperilla (kiinteän omaisuuden osalta rekisteröinti on pakollista).
  • Pankkien tiliotteet tai todiste käteislahjojen siirrosta.
  • Suhteen yksityiskohdat [ (esim. syntymätodistus, avioliittotodistus, sukupuu) sukulaisille.
  • Varaustodistukset (esim. leimaveroilmoitus, korujen rekisteröity arvostinraportti).
  • Tapa tai perintötodistus , jos kyseessä on perintö.

Viimeaikaiset muutokset ja merkittävät oikeudelliset ennakkopäätökset

Finance Act, 2022 selvensi, että lahjoja, jotka on saatu Comission Income Tax vs. P.K. Bansal[ (2020) katsoi, että termi ...suhteellinen... 56(2) §:n mukaan, on annettava laaja tulkinta, mukaan lukien lainsäädännöt. Toinen tärkeä tuomio on [. Veronmaksajien olisi oltava tietoisia näistä tapahtumista, kun suunnitellaan lahjoja.

Strateginen rahoitussuunnittelu lahjojen ja perintöjen kanssa

Lahjoitukset voivat olla tehokas keino verosuunnitteluun, erityisesti omien tulojen vähentämiseen ja varallisuuden jakamiseen perheenjäsenten kesken alempiin veroluokkiin. Klubisäännöksissä (64 §) voidaan kuitenkin verottaa lahjasta saatavia tuloja takaisin luovuttajalle, jos lahja on puolisolle tai alaikäiselle lapselle (ilman riittävää harkintaa). Perintö ei houkuttele klubia, koska luovuttaja on kuollut; näin ollen perillinen verotetaan tuloista.

Pääomavoittojen suunnittelussa periytyvän omaisuuden avulla perillinen voi palauttaa kustannuspohjan kuolleena olevalle . Tämä voi minimoida voitot, jos omaisuuserä myydään pian sen jälkeen. Vaihtoehtoisesti, jos omaisuuserää pidetään pitkällä aikavälillä, alkuperäisen omistajan saamat indeksointiedut voivat merkittävästi vähentää veroa.

Lahjoitukset hyväntekeväisyystrusteille voivat antaa luovuttajalle 80G §:n mukaisen vähennyksen, jos trust hyväksytään, ja samalla poistaa lahjoituksen antajan omaisuuden perintöverotuksessa (vaikka Intialla ei ole perintöveroa, se auttaa pesänsuunnittelussa ja riitojen välttämisessä).

Muissa kuin maassa asuville intiaaneille on tärkeää, että lahjojen ja perinnön huolellinen jäsentäminen on tärkeää kaksinkertaisen verotuksen ja FEMA-rikkomusten välttämiseksi. NRI:n olisi varmistettava, että Intiasta tulevat lahjoitukset, jotka ylittävät ...1 lakh vuodessa, ohjataan pankkikanavien kautta ja ilmoitetaan veroilmoituksissaan maassa.

Päätelmä

Intian perintö- ja lahjasiirtojen tuottamien tulojen verotus on vivahteinen alue, jossa verovapautuksen raja-arvot, suhdemääritelmät ja arvonmäärityssäännöt ovat ristiriidassa laajempien tuloveroperiaatteiden kanssa. Vaikka perintö pysyy verottomana saadessaan, niiden tuottamat tulot ja myöhemmät lahjojen kautta tapahtuvat siirrot edellyttävät huolellista huomiota tahattomien verovelkojen välttämiseksi. Yli 50 000:n lahjoituksen maksaminen muista kuin sukulaisista tai aliarvostetuista kiinteistöistä on verollista, mutta hyvin suunnitellut siirrot sukulaisten välillä tai tietyissä tilanteissa ovat edelleen vapautettuja. Pysyminen ajan tasalla muutosten kanssa, asianmukaisen dokumentaation säilyttäminen ja ammatillisen neuvonnan hakeminen monimutkaisiin tilanteisiin, kuten rajat ylittäviin lahjoihin, trustoihin ja asuntolainoihin, auttaa veronmaksajia noudattamaan saumattomasti ja optimoimaan rahoitusstrategioitaan.

Vaatimus:[ Tämä artikla on tarkoitettu ainoastaan tiedoksi eikä ole oikeudellinen tai veroneuvonta. Lukijoiden tulee pyytää pätevältä veroasiantuntijalta heidän tilanteeseensa liittyvää neuvontaa. Virallista ohjausta varten ks. tuloverolaki, 1961 ja Keskusverolautakunnan (CBDT) antamat kiertokirjeet.

Ulkoiset viitetiedot: