Le rôle du régime fiscal indien dans la promotion de l'inclusion financière

En Inde, pays qui compte une population vaste et diversifiée, le régime fiscal est devenu un puissant levier pour amener des millions de citoyens non bancaires et sous-bancaires dans l'économie générale. Par des mesures incitatives, des exemptions et des cadres de conformité soigneusement conçus, le gouvernement met à profit la politique fiscale pour encourager la participation aux circuits financiers officiels, réduire la dépendance à l'égard des transactions en espèces et favoriser une culture de l'épargne et de l'investissement. Le régime fiscal indien n'est pas seulement un mécanisme de perception des recettes; il est un instrument stratégique de transformation sociale et économique, en harmonisant les objectifs budgétaires avec l'objectif plus large d'inclusion financière universelle.

Le chemin vers l'inclusion financière en Inde a été remarquable.De la nationalisation des banques en 1969 au lancement du Pradhan Mantri Jan Dhan Yojana (PMJDY) en 2014, les décideurs politiques ont toujours cherché à élargir la portée des banques formelles. Le système fiscal complète ces efforts en créant des incitations économiques qui rendent avantageux pour les particuliers et les petites entreprises de formaliser leurs activités financières. Lorsque les citoyens entrent volontairement dans le filet fiscal, ils acquièrent une identité financière vérifiable, ce qui permet à leur tour de débloquer l'accès au crédit, à l'assurance et aux produits d'investissement.

Cet article examine le rôle multiforme du régime fiscal indien dans la promotion de l'inclusion financière, présente un aperçu détaillé de la structure fiscale, analyse des politiques spécifiques visant à intégrer les personnes dans l'économie formelle, évalue l'impact de ces mesures sur les mesures d'inclusion et examine les défis persistants et les possibilités futures de tirer parti de la politique fiscale comme outil de croissance inclusive.

L'architecture du régime fiscal indien

Le régime fiscal indien est une double structure comprenant les impôts directs et indirects, administrés par les gouvernements central et des États. Comprendre cette architecture est essentiel pour apprécier comment la politique fiscale peut influencer le comportement financier. Les impôts directs, y compris l'impôt sur le revenu des particuliers et l'impôt des sociétés sur les entreprises, sont perçus sur les revenus et les bénéfices.

En Inde, l'impôt sur le revenu fonctionne selon un système progressif de dalles, où les revenus les plus élevés paient un pourcentage plus important de leur revenu.Cette structure progressive vise à réduire les inégalités tout en générant des revenus pour l'État.Les taux d'imposition des sociétés ont été progressivement réduits pour attirer les investissements et stimuler l'activité économique, en mettant l'accent sur la fabrication dans le cadre du régime d'incitation à la production (ILP).

Le système fiscal comprend également diverses cesses, des suppléments et des prélèvements spécifiques qui financent des programmes particuliers. Par exemple, le système de santé et d'éducation finance des initiatives de santé publique et de scolarisation, qui sont essentielles pour atténuer la pauvreté et pour l'alphabétisation financière. Le système fiscal est administré par le Conseil central des impôts directs (CBDT) pour les impôts directs et le Conseil central des impôts indirects et des douanes (CBIC) pour les impôts indirects.

Par exemple, l'engagement du gouvernement à assurer l'accès universel aux banques dans le cadre de la PMDJ est financé par des recettes fiscales. De même, les subventions pour les raccordements au GPL, l'électricité et le logement dans le cadre de programmes comme Ujjwala et Awas Yojana sont distribuées par des transferts directs de prestations (DBT) liés à Aadhaar, exigeant des bénéficiaires qu'ils aient des comptes bancaires.

Principales politiques fiscales favorisant l'inclusion financière

Le gouvernement indien a mis en oeuvre une série de politiques fiscales expressément conçues pour promouvoir l'inclusion financière, qui incitent les particuliers et les entreprises à adopter des services financiers officiels, à réduire la dépendance à l'égard de la trésorerie et à établir un historique financier vérifiable.

Incitations aux transactions numériques

L'une des mesures fiscales les plus importantes pour l'inclusion financière est l'encouragement des paiements numériques. Le gouvernement a accordé des avantages fiscaux aux commerçants et aux consommateurs qui adoptent des méthodes de transaction numérique, réduisant ainsi la dépendance de l'économie à l'égard de l'argent comptant. En vertu de l'article 80G de la Loi de l'impôt sur le revenu, certaines contributions aux partis politiques et aux organismes de bienfaisance faites par le biais de modes numériques sont admissibles aux déductions.

La promotion de la carte RuPay, le réseau indien de paiement par carte, a été étroitement liée à des incitations fiscales. Les titulaires de compte Jan Dhan reçoivent une carte de débit RuPay et les transactions effectuées avec ces cartes peuvent être admissibles à des exonérations de frais de service ou à une réduction de la TPS. Le gouvernement encourage également les agrégateurs de paiements et les sociétés de fintech à travers des congés fiscaux dans le cadre de l'initiative Startup India, stimulant l'innovation dans les solutions de paiement numériques.

De plus, le gouvernement a exigé que toutes les entreprises dont le chiffre d'affaires dépasse un seuil déterminé offrent des options de paiement numériques à leurs clients. La non-conformité peut entraîner des pénalités, mais le régime fiscal récompense également la conformité en offrant des avantages en matière de crédit de taxe sur les intrants en vertu de la TPS.

Exonérations et remboursements de l'impôt sur le revenu

Les exonérations et les remboursements d'impôt sur le revenu sont des outils puissants pour encourager les particuliers à faible revenu à s'engager dans le système bancaire officiel. Le remboursement d'impôt prévu à l'article 87A, qui accorde un remboursement complet aux particuliers dont le revenu est jusqu'à une limite déterminée (actuellement de 7 lakh dans le cadre du nouveau régime fiscal), signifie en fait qu'une partie importante de la population ne paie pas d'impôt sur le revenu, mais qu'elle est toujours tenue de produire une déclaration pour demander le remboursement.

En outre, l'article 80C de la Loi de l'impôt sur le revenu autorise les déductions pour placements dans des instruments déterminés tels que la Caisse de prévoyance publique (FPP), la Caisse de prévoyance des employés (FPE), les certificats d'épargne nationale (CSN) et les primes d'assurance-vie. Ces instruments sont généralement offerts par les banques et les bureaux de poste, ce qui encourage les particuliers à ouvrir et à tenir des comptes d'épargne.

Le gouvernement a également introduit des exonérations fiscales pour les intérêts gagnés sur les comptes d'épargne et les dépôts fixes jusqu'à certaines limites en vertu de l'article 80TTA et 80TB (pour les personnes âgées), qui rendent attrayants les particuliers de conserver leur argent dans les banques plutôt que dans l'argent comptant, favorisant ainsi l'épargne formelle.

Régime de composition de la TPS pour les petites entreprises

Le régime de la composition de la TPS est une politique historique qui simplifie la conformité fiscale des petites entreprises.Les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 1,5 crore (soit 75 lakh pour les États de catégorie spéciale) peuvent opter pour le régime de la composition, en vertu duquel elles paient un taux fixe et faible de taxe sur leur chiffre d'affaires et produisent un rendement trimestriel simplifié, ce qui réduit considérablement le fardeau de la conformité, ce qui permet aux petites boutiques routières, aux artisans et aux entreprises à domicile d'exercer officiellement leurs activités.

Avant la TPS, de nombreuses petites entreprises étaient restées en dehors du filet fiscal parce que les coûts de conformité des systèmes d'accise et de TVA précédents étaient trop élevés.Le système de composition a changé les règles, ce qui a amené des millions de petites entreprises à entrer dans l'économie officielle.L'inscription officielle de la TPS est maintenant une condition préalable à de nombreux appels d'offres et contrats de fourniture du gouvernement, ce qui a incité à l'inclusion.

Déductions fiscales pour l'éducation et l'assurance maladie

L'inclusion financière ne consiste pas seulement à avoir un compte bancaire, mais aussi à accéder à des produits qui renforcent la résilience financière à long terme.Le système fiscal encourage les investissements dans l'éducation et l'assurance maladie par le biais de déductions en vertu de l'article 80C (pour les frais de scolarité) et de l'article 80D (pour les primes d'assurance médicale).Ces déductions incitent les particuliers à utiliser des canaux officiels pour payer les frais d'école et acheter des politiques de santé, plutôt que de compter sur l'épargne ou l'emprunt informel.

De même, les déductions pour les intérêts sur les prêts immobiliers en vertu de l'article 24 et le remboursement principal en vertu de l'article 80C incitent à la propriété par le biais de prêts bancaires officiels, ce qui a été un facteur important de pénétration des prêts hypothécaires dans les zones semi-urbaines et rurales, où les banques prêtent de plus en plus pour des logements abordables.

Intégration du transfert direct de prestations (DBT) avec la production d'impôts

Bien que ce ne soit pas une politique fiscale en soi, l'intégration des transferts directs de prestations au système fiscal est un mécanisme d'inclusion puissant. Le gouvernement utilise les données de déclaration de revenus pour identifier les bénéficiaires de divers régimes de subventions et de protection sociale. Par exemple, les données de l'impôt sur le revenu servent à cibler les subventions pour les engrais, les céréales alimentaires et les bouteilles de GPL, en veillant à ce que les prestations atteignent ceux qui en ont le plus besoin.

Le système d'évaluation « sans visage » mis en place par le ministère de l'impôt sur le revenu réduit également le fardeau administratif des petits contribuables. En utilisant l'analyse des données et les déclarations préremplies, le système facilite la conformité des premiers déclarants.

Mesure de l'impact sur l'inclusion financière

L'impact de ces politiques fiscales sur l'inclusion financière est mesurable dans plusieurs dimensions. L'Inde a fait des progrès remarquables dans l'élargissement de l'accès aux services financiers officiels, et le système fiscal a été un facteur important. Selon la base de données mondiale Findex 2021 publiée par la Banque mondiale, 78 % des adultes indiens avaient un compte auprès d'une institution financière ou par l'intermédiaire d'un fournisseur de monnaie mobile, en hausse de seulement 35 % en 2011.

Le nombre de déclarations de revenus produites a augmenté régulièrement, passant de 7,5 crore au cours de l'année de cotisation 2022-23. Cette croissance n'est pas seulement attribuable aux personnes à revenu élevé; une proportion importante de nouveaux déclarants proviennent de tranches de revenus inférieures, en raison de l'obligation de demander des remboursements et des déductions. Par exemple, le remboursement prévu à l'article 87A a encouragé des millions de particuliers salariés et de propriétaires de petites entreprises à produire des déclarations même si leur obligation fiscale est nulle.

Les données sur les paiements numériques constituent un autre indicateur fort.Le volume des transactions de l'UPU est passé de 92 transactions de crore en 2017-2018 à plus de 10 000 de crore en 2023-24. La valeur des transactions a également augmenté, reflétant une large adoption dans les zones urbaines et rurales.Les incitatifs fiscaux pour les commerçants et les consommateurs, combinés au cadre de conformité à la TPS qui encourage les documents numériques, ont été des facteurs clés.

Les données du compte Jan Dhan montrent que plus de 50 comptes de crore ont été ouverts, dont plus de 67 % dans les zones rurales et semi-urbaines. Le solde moyen de ces comptes a augmenté, indiquant une utilisation active. Le système fiscal soutient l'utilisation de ces comptes de plusieurs façons : les intérêts gagnés sont exonérés d'impôt jusqu'à une limite, et la carte RuPay liée au compte facilite les transactions numériques qui peuvent bénéficier d'avantages fiscaux.

Selon un rapport de la RBI, le nombre de micro, petites et moyennes entreprises (PME) ayant accès au crédit officiel a augmenté de façon significative, en partie en raison des données sur l'inscription à la TPS utilisées par les banques pour la notation du crédit. Le cadre du Registre public du crédit (RCP) et de l'aggrégateur de comptes (AA) intègre davantage les données fiscales à l'évaluation du crédit, ce qui permet de prêter plus précisément et à un prix abordable à des segments qui n'étaient pas desservis auparavant.

Défis persistants dans le paysage de l'inclusion

Malgré les réalisations considérables, le rôle du régime fiscal indien dans la promotion de l'inclusion financière fait face à plusieurs défis persistants, qui sont essentiels pour maintenir et approfondir les gains en matière d'inclusion.

Évasion fiscale et économie informelle

Une grande partie de l'économie indienne demeure informelle, avec une importante évasion fiscale dans des secteurs comme l'immobilier, l'agriculture (au-delà de certaines limites de revenus), le petit commerce et les services. L'économie informelle représente entre 40 et 50 % du PIB. L'évasion fiscale compromet directement l'inclusion financière parce que les personnes qui s'enfuient d'impôts évitent délibérément de recourir à des circuits bancaires officiels pour rester transparents.

Alphabétisation et sensibilisation financières

La complexité du code fiscal, malgré les efforts de simplification, peut être intimidante.Pour un petit agriculteur ou un salarié quotidien, la possibilité de produire une déclaration de revenus, même simple, peut être redoutable.Cette méconnaissance signifie qu'une proportion importante de contribuables admissibles ne produisent pas de déclarations, ne sont pas tenus de verser des remboursements et de déduire des sommes qui pourraient améliorer leur situation financière. Les programmes de littératie financière, intégrés aux campagnes de sensibilisation à l'impôt, sont essentiels pour combler cet écart.

Lacunes dans les infrastructures rurales

Bien que l'Inde urbaine ait accès à l'internet et au smartphone quasi universels, de nombreuses zones rurales souffrent encore d'une mauvaise connectivité et d'une faible connaissance du numérique. Les paiements numériques et la déclaration de la taxe en ligne nécessitent un certain niveau d'accès et de compétences technologiques. Les banques et les correspondants d'affaires (BC) ont élargi leur portée, mais le dernier kilomètre reste un défi. Le projet Bharat Net du gouvernement vise à connecter tous les panchayats à haut débit Internet, et l'utilisation des systèmes de paiement Aadhaar (AePS) a aidé, mais les lacunes en infrastructure persistent.

Disparités entre les sexes dans l'accès aux ressources financières

Les femmes en Inde continuent de se heurter à des obstacles importants à l'inclusion financière. Selon le rapport Global Findex, l'écart entre les sexes dans la propriété des comptes, tout en se rétrécissant, se situe autour de 5 à 6 points de pourcentage. Les femmes sont moins susceptibles de posséder un téléphone mobile, ont une culture numérique moins bonne et manquent souvent d'identité financière officielle indépendamment des membres de la famille masculine.

Le défi des comptes «Dormant»

Une proportion importante des comptes Jan Dhan demeurent en sommeil, ce qui signifie qu'ils n'ont pas d'opérations sur une période donnée. La dormance indique que, même si le compte a été ouvert, il n'est pas utilisé activement pour l'épargne, les paiements ou le crédit. Cela limite la valeur du compte en tant qu'outil d'inclusion financière. Le régime fiscal peut aider à fournir des incitatifs permanents pour l'activité du compte, comme des limites d'intérêt sans impôt plus élevées pour les comptes qui font des opérations régulières, ou à relier de petits remboursements d'impôt à l'utilisation du compte.

Orientations futures pour l'inclusion financière sous l'impôt

Pour tirer parti des progrès accomplis et relever les défis persistants, les futures politiques fiscales devraient être conçues avec intention d'approfondir l'inclusion financière.

Utilisation de l'analyse des données et de l'IA pour l'inclusion ciblée

Le ministère de l'impôt sur le revenu et le SGTC ont accès à de vastes quantités de données sur les transactions économiques.L'intelligence artificielle et l'apprentissage automatique permettent d'analyser ces données pour identifier les populations non bancaires, comprendre leur comportement financier et concevoir des produits d'inclusion adaptés.Par exemple, les données sur les inscriptions à la TPS dans une région donnée peuvent indiquer la vigueur économique, mais révèlent également des lacunes dans la pénétration bancaire.

Simplifier le Code fiscal pour les contribuables à faible revenu

Bien que le nouveau régime fiscal ait simplifié les taux et réduit les exemptions pour certains, le code fiscal global demeure complexe pour les particuliers à faible revenu qui ne peuvent pas avoir de conseillers fiscaux professionnels. L'introduction d'une « déclaration simple » pour les déclarants qui n'ont que des revenus salariaux ou de pension et quelques déductions a été utile, mais une simplification supplémentaire est possible. Par exemple, une déclaration simplifiée préremplie qui applique automatiquement toutes les déductions et remboursements admissibles pourrait être fournie à toutes les personnes ayant un PAN et un compte bancaire.

Élargir la portée des incitatifs fiscaux pour le financement numérique

Par exemple, un petit crédit d'impôt de, par exemple, de , 1000 $ par année pour les personnes qui effectuent un nombre minimum de transactions numériques à partir de leur compte Jan Dhan pourrait stimuler considérablement l'utilisation active. De même, les commerçants qui acceptent seulement des paiements numériques pour une certaine période pourraient se voir accorder un taux de TPS préférentiel. Ces incitations ciblées récompenseraient le comportement financier souhaité et créeraient une poussée soutenue vers une économie sans argent.

Intégration de la déclaration de revenus aux programmes de littératie financière

Lorsqu'un citoyen dépose sa déclaration, il peut présenter des suggestions personnalisées pour les produits d'épargne, l'assurance-maladie ou la planification de la retraite, avec des calculs clairs des avantages fiscaux. Le portail fiscal pourrait s'associer à la RBI et à la SEBI pour offrir un contenu certifié de connaissances financières, ce qui transformerait la déclaration annuelle en une occasion d'autonomisation financière globale, et non seulement de conformité.

Renforcer le lien entre l'identité fiscale et l'accès au crédit

Le cadre de l'agrégateur de comptes, qui permet un partage sécurisé des données financières (y compris les données fiscales) avec les prêteurs, devrait être élargi. En permettant le partage fondé sur le consentement des déclarations de revenus, des déclarations de TPS et des relevés bancaires, le réseau AA peut aider les prêteurs à évaluer la solvabilité des personnes qui n'ont pas de garanties ou de antécédents de crédit traditionnels.

Remédier aux écarts entre les sexes grâce à la conception de la politique fiscale

Les politiques fiscales peuvent être expressément conçues pour réduire les disparités entre les sexes. Par exemple, des plafonds de déduction plus élevés pour les comptes d'épargne détenus par les femmes ou un remboursement de prime pour les femmes qui produisent leur propre déclaration pourraient inciter à la participation financière officielle. Le gouvernement pourrait également exiger qu'au moins une femme adulte dans chaque ménage couvert par le PMJDY dépose une déclaration de revenus distincte pour demander un remboursement spécifique aux femmes.

Conclusion

Le régime fiscal indien a évolué au-delà de son rôle traditionnel de mécanisme de perception des revenus pour devenir un moteur stratégique de l'inclusion financière. Grâce à des mesures incitatives ciblées pour les transactions numériques, des exonérations d'impôt sur le revenu, une simplification de la conformité à la TPS pour les petites entreprises et l'intégration aux transferts directs de prestations, le régime fiscal a contribué à intégrer des millions de citoyens dans la filière financière officielle.

L'avenir de l'inclusion financière sous l'effet de l'impôt consiste à tirer parti de la technologie, à simplifier la conformité et à élaborer des politiques qui répondent aux besoins spécifiques des populations sous-banquées.En intégrant les données fiscales à l'évaluation du crédit, en offrant des incitations ciblées pour l'utilisation des comptes et en intégrant l'éducation financière dans les processus de production des déclarations fiscales, le gouvernement peut approfondir l'impact de ses efforts d'inclusion. Le régime fiscal n'est pas une panacée pour tous les défis d'inclusion, mais il est un outil indispensable dans une stratégie globale.