הבנת הסכם מניעת מס כפולה (דאטה) בין הודו ומדינות אחרות

הבנת הסכם מניעת מס כפול (DTAA) בין הודו ומדינות אחרות

הסכם מניעת מס כפול (DTAA) הוא אבן הפינה של דיני המס הבינלאומיים, שנועד למנוע את אותה הכנסה מלהיות מס פעמיים על ידי שתי מדינות שונות.עבור הודו, שיש לו אחת הרשתות הנרחבות ביותר של אמנות המס בעולם, מסגרת DTAA ממלא תפקיד קריטי בקידום סחר חוצה גבולות, השקעה ושיתוף פעולה כלכלי.

מהו הסכם מניעת מס כפול (DTAA)?

DTAA היא אמנה דו-צדדית בין שתי מדינות שמקצות זכויות מס על קטגוריות שונות של הכנסה ומספקות מנגנונים לחסל או להפחית מס כפול.ללא הסכם כזה, תושב הודו מרוויחה הכנסה ממקור במדינה אחרת יכול להיות מס על ידי שני תחומי שיפוט, המוביל לנטל מס כולל מופרז.DTAA קובע כללים ברורים על אשר המדינה יש זכות העיקרית למס הכנסה מסוימת של סוגי הכנסה וכיצד על המדינה האחרת לספק הקלה.

הבסיס המשפטי של חוק מס הכנסה בהודו הוא סעיף 90 לחוק מס הכנסה, 1961, אשר מעצימה את הממשלה המרכזית להיכנס להסכמים עם ממשלות זרות למניעת מיסוי כפול, החלפת מידע, ושיקום מס.פעם DTAA חתום ולא מיודע, הוראותיה על הוראות החוק הכללי של מס הכנסה עד כמה הם מועילים יותר למימשלמי המסים.

איך DTAA עובד?

ה- DTAA בדרך כלל עוקב אחר המוסכמות של הארגון לשיתוף פעולה ופיתוח כלכלי (OECD) או האו"ם (UN) הוא מחלק הכנסות למספר קטגוריות ומקצה זכויות מס.שתי השיטות העיקריות להקל על מיסוי כפול הן שיטת אשראי מס ושיטת הפטור, אך האמנה כוללת גם כללים פורצי-קשר, הגדרות של מגורים והקמה קבועה, והוראות אנטי-שימושיות.

זכויות מס על ידי הכנסה

כל DTAA מפרט כיצד סוגים שונים של הכנסה מס.קטגוריות נפוצות כוללים:

• (FLT:0) רווחי עסקים: FLT:1 מס ניתן רק בארץ המגורים אלא אם כן הארגון יש מוסד קבוע (PE) בארץ המקור. A PE יכול להיות מקום קבוע של עסקים כגון ענף, משרדים, מפעל, או סוכן תלוי.אם קיים PE, המדינה המקור עשויה להטיל הטבות מס על כך PE.
• (FLT:0) דיפרנציאל: 1) המדינה המקור עשויה להטיל מס, אך האמנה מגבילה את השיעור באופן כללי.לדוגמה, ה- India-Singapore DTAA מכסה מס דיבידנד ב-10% (או 5% אם הבעלים המועילים מחזיקים לפחות 25% מהון המניות).
• (FLT:0) בין השאר: ⁇ FLT:1 מוגבל באותה מידה - לעתים קרובות 10% או 15% מהסכום הגולמי.חלק מההסכמים מספקים שיעורי נמוכים יותר עבור הלוואות הקשורות ממשלתית או מוסדות בנקאיים.
• (FLT:0 רויאלרדס והוצאות עבור שירותים טכניים (FTSOVA): FLT 1:1 מס החוק המקומי של הודו מס תמלוגים ו- FTS ב 20% (תוספת תשלום והוצאות), אבל רוב DTAAs להפחית את זה ל -10% או 15%.ההגדרה של תמלוגים לעתים קרובות כוללת תשלומים לשימוש בנכס אינטלקטואלי, בעוד FTS מכסה ניהולי, טכני או ייעוץ שירותים.
• (FLT:0) קפיטליסטי מקבלי: 1) בדרך כלל מס ניתן רק בארץ המגורים, למעט רווחים מן החייזר של רכוש בלתי ניתן לסחיר או מניות שמקורן בערך בעיקר מנכס בלתי ניתן לסחיר.
• (FLT:0) הכנסה של תעסוקה: 1FLT (החיובי) באופן כללי מס במדינה שבה תעסוקה מתבצעת.עם זאת, אם העובד נמצא בארץ המקור לתקופה של פחות מ-183 ימים בתקופה של 12 חודשים והמעסיק אינו תושב המדינה, והשכר אינו נולד על ידי PE במדינה זו, ההכנסה נותרת מס רק בארץ המגורים (חוק 183 יום).
• (FLT:0) שירותים אישיים תלויים: 1FLT לעתים קרובות מסה רק בארץ מגורים אלא אם כן לאדם יש בסיס קבוע זמין באופן קבוע בארץ המקור.
• (ב) ,0) דמיו של המנהל, האמנים וספורטמנטלים: 1FLT:1 כללים מיוחדים מאפשרים לעתים קרובות מס מקור ללא קשר לסףים אחרים.

שיטות סיוע: אשראי מס לעומת אפשרות

(FLT:0) שיטת אשראי (אשראי מס זר - FTC): FTC:FLT:1 תחת שיטה זו, מדינת מגורים מאפשרת אשראי עבור מסים ששולמו במדינה המקור נגד חבות המס שלה על ההכנסה הזאת.עם זאת, אשראי לא יכול לעלות על מס המדינה מגורים כי היה לשלם על הכנסה זו של 5,000 דולר, אם תושב הודו מרוויחה 100,000 $ ממקור אמריקאי ו $, 000 $ זיכויים אמריקאיים, אך לא יכול לשלם יותר מאשר 25 אלף דולר אמריקאיים, 000 $, 000 דולר, 000 דולר, אבל הודו, 000 $ זיכויים, 000 $ זיכויים, 000 $ זיכויים, 000 $, 000 $ זיכויים, 000 $, 000 $ זיכויים, 000 $ על ידי הודו, 000 $ זיכויים, 000 $ זיכויים, 000 $ זיכויים, 000 $ זיכויים, 000 $ זיכויים, 000 $ זיכויים, 000 $ זיכויים, 000 $ זיכויים, 000 $ זיכויים, 000 $ זיכויים, 000 $ זיכויים, 000 $ זיכויים, 000 $ זיכויים, 000 $ זיכויים, 000 $ זיכויים, 000 $ זיכויים, 000 $ על ידי הודו, 000 $ זיכויים, 000 $ זיכויים, 000 $ זיכויים, 000 $ זיכויים, 000 $ זיכוי

(FLT:0) שיטת ה-Exemption Method: 1FLT) בשיטה זו, מדינת המגורים פטורה מהכנסה שהוגדרה בארץ המקור.זה פחות נפוץ בהסכמי הודו, אך קיימת בחלקם, כמו הודו-טנזניה DTAA. הפטור יכול להיות מלא או עם התקדמות (כלומר, ההכנסה המושכרת נלקחת בחשבון לקביעת המס על פני שיעור אחר).

החוק המקומי של הודו מספק גם הקלה חד-צדדית תחת סעיף 91 לחוק מס הכנסה עבור מדינות שבהן אין DTAA קיים, אך נתיב האמנה הוא בדרך כלל נוח יותר.

חוק השברים ל- Residence

משלמי המסים יכולים להיחשב תושב שתי המדינות תחת החוקים הפנימיים שלהם.ה-DTAA כולל כללי עניבה-breaker כדי לקבוע את מדינת המגורים למטרות אמנה.ההיררכיה היא: (1) בית קבוע זמין, (2) מרכז אינטרסים חיוניים (יחס אישי וכלכלי), (3) משכן רגיל, (4) לאום, ו (5) הסכמה הדדית בין רשויות מוסמכים.

הגבלת היתרונות (LOB) סעיפים

כדי למנוע קניות בהסכמים - שבו תושב מדינה שלישית מבסס ישות פגומה בשותף של אמנה לגשת לשיעורי הפחתת הניכוי - DTAAs רבים כוללים כעת הוראות LOB. אלה דורשים את הישות שיש פעילות עסקית משמעותית בארץ האמנה או לעמוד במבחנים מסוימים בעלות ושחיקה בסיס.הסכמי הודו עם סינגפור, מאורטיוס, ואיחוד האמירויות הערביות, למשל, יש סעיפים חזקים שהתפתחו לאורך זמן על פני בעיות עגולות.

היתרונות של DTAA

DTAA מספק יתרונות משמעותיים עבור משלמי המסים העוסקים בפעילויות מעבר לים:

• (ב) ,0) , חוסר מס כפול: כפליים: 1 (התועלת העיקרית) אין הכנסה מס פעמיים, בין אם באמצעות אשראי או פטור.
• (FLT:0) חינוך של אחריות מס: 1.FLT:1 ניכוי שיעורי מס על דיבידנדים, ריבית, תמלוגים ו- FTS הם לעתים קרובות נמוך יותר מאשר שיעורי בית.לדוגמה, שיעור המקומי של הודו על תמלוגים בתשלום ל- non-residents הוא 20% (תוספת תשלום וcess, ביעילות -31.2%), אבל DATA עם גבולות ארה"ב ל -10% זכות זכויות יוצרים (יותר מ -10%).
• (ב) [15] ,(א) ⁇ : ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇
• (FLT:0) עידוד השקעות קרוס-בorder:FLT:1 מיסים נמוכים וצמצום ציות להפוך את הודו ליעד אטרקטיבי עבור משקיעים זרים ולהיפך.
• (FLT:0) החלפת מידע: 1FLT:1 DTAAs כוללים הוראות להעברת מידע מס בין מדינות, אשר מסייע למנוע ניכוי מס ולהבטיח עמידה.הודו השתמשה בהוראות אלה באופן נרחב כדי לקבל פרטי חשבון בנק של הודים המחזיקים נכסים שלא נחשפו בחו"ל.
• (FLT:0) נוהל הסכם מוסרי (MAP): ⁇ 1; אם משלמי המסים כפופים למיסוי לא בהתאם להסכם, הם יכולים לגשת לרשויות המוסמכות של כל מדינה כדי לפתור את הבעיה.

מפתח הודו DTAAs

הודו חתמה על הסכם DTAAs מקיף עם למעלה מ-90 מדינות, כולל כל שותפי המסחר הגדולים ביותר.

הודו-מריטיוס DTAA

מבחינה היסטורית אחד החשובים ביותר עבור רווחי הון, האמנה הזו שימשה לפטור את רווחי ההון על מניות שנמכרו על ידי תושב מאוריטני מס בהודו.זה הוביל לשימוש נרחב כתוספת להשקעות זרות להודו (התוואי של מתיריוס) עם זאת, הפרוטוקול המתוקן בשנת 2016 עבר למיסוי מבוסס מקור - רווחי הון על מניות שנרכשו לאחר 1 באפריל 2017 ניתנים במס בהודו.

הודו-Singapore DTAA

בדומה לאמנת מאוריציוס, ה- India-Singapore DTAA תוקן בשנת 2016 כדי להתאים את רווחי ההון המס.החזקת שיעורי המס על דיבידנדים נמוכים (5% או 10%), ויש שיעורי תועלת מועילים להתעניינות ולמלוכה.סעיף LOB לסינגפור דורש שהתושב אינו conduit וכי היתרון המס הוא המטרה העיקרית של ההסדר.

הודו-ארה"ב DTAA

זהו אחד מהסכמים המקיפים ביותר, המכסה את כל קטגוריות ההכנסה בארה"ב את שיטת האשראי של המס הזרה.החזקת מס על דיבידנדים היא בדרך כלל 25% עבור השקעות תיק, אך 15% להשקעות ישירות (10% אם החברה האמריקאית מחזיקה לפחות 10% מהשכר ההודי) היא 15% (מלבד ניירות ערך ממשלתיים מסוימים) רויאלס הם 15% (אך 10% עבור תמלוגים עבור ספרותיים, מדעי או יצירות אמנותיות, כולל "אזרחי" אמריקאיים).

הודו-בריטניה DTAA

ההסכם בבריטניה מספק ל-15% מס על דיבידנדים (10% אם הבעלים המועילים שולטים לפחות 10% מכוח ההצבעה) ריבית היא 15%, אך נטול הלוואות ממשלתיות. רויאלס ו- FTS הם 10% או 15%. רווחי הון על מניות הם מס במדינת המגורים, למעט מניות הנובעות מתשלום ערך בעיקר מנכסים בלתי ניתנים לסחבתים במדינה אחרת.

הודו-UAE DTAA

אמנה זו חשובה במיוחד בשל מספר גדול של expatriates ההודי באיחוד האמירויות. איחוד האמירויות הערביות אינה מס הכנסה אישי כבד, כך שההסכם בעצם פטור מאזרחות האיחוד האמירויות ממס הודי עבור תושבי איחוד האמירויות. עם זאת, עמידה זהירה נדרשת להוכיח מגורים.רווחי הון פטורים בדרך כלל בהודו, אלא אם כן המניות הן בחברה המחזיקה בבעלות בלתי ניתנת להחלפה.

השלכות מעשיות עבור משלם המסים

הבנה ויישום של DTAA דורש ניתוח זהיר של האמנה ואת החוקים המקומיים.

קביעת תושבות המס

אדם נחשב תושב הודו אם הם בהודו במשך 182 ימים או יותר בשנה הפיננסית, או 60 ימים (365 ימים במקרים מסוימים) בשנה ו- 365 ימים בארבע השנים הקודמות.חברות תושבות אם הן משולבות בהודו או אם ה- POEM הוא בהודו.אם אדם זכאי לסווגן כתושב בשתי המדינות, חל על כלל העניבה-התאגידים, אם הן יכולות להיות קביעה מורכבת.

תביעות על הטבות האמנה

כדי להעזר בשיעורי הפחתת הניכוי, על משלם המסים לספק תעודת תושבות מס (TRC) שהונפקה על ידי רשות המס הזרה, יחד עם הצהרה של בעלות מועילה והצהרות עצמיות מסוימות (עבורם 10F עבור אנשים/entities) ללא אלה, המשכורות חייבות לניכוי מס בשיעורים מקומיים.

NRI ו- Cross-Border Employment

האינדיאנים שאינם תושבים (NRIs) מרוויחים מהשכר בהודו, הכנסה שכירות או רווחי הון חייבים לבדוק את ה- DTAA הרלוונטי למשל, NRI עובד בארה"ב עבור מעסיק אמריקאי עשוי להיות פטור ממס הודי על שכר זה תחת שלטון 183 יום אם הם גם לעמוד בתנאים אחרים.

השקעות זרות (FPIs)

FPIs ליהנות משיעורים מופחתים על דיבידנדים, ריבית ורווחי הון תחת DTAAs שונים האמנה הודו-Singapore הוא חיובי במיוחד עבור FPIs בגלל שיעור מס הון נמוך על מניות רשום (החוק המקומי עבור עסקאות על אשר STT משולם, אבל האמנה עשויה להציע אפילו שיעורים נמוכים יותר עבור עסקאות לאSTT).

סיוע כפול לרווחים עסקיים

אם לחברה ההודית יש PE במדינה של אמנה, הרווחים הניתנים לחיוב במדינה זו, והודו חייבת לספק הקלה (בדרך כלל באמצעות FTC) ההגדרה של PE היא קריטית - למשל, משרד מכירות, מחסן או סוכן תלוי יכול להוות PE.The OECD (Base Erosion and Profiting) פעולות הובילו להגדרות מחמירות, ו- DTAs משלבות יותר ויותר את הסטנדרטים של DTA.

פיתוחים אחרונים ו Compliance

הודו כבר פעילה ב- DTAAs כדי למנוע שימוש במס.התתת-ההתמדה הרב-צדדית (MLI) תחת BEPS מוחלת על רבים מהסכמי הודו, אם כי הודו עשתה הסתייגויות על כמה הוראות.ה-MLI מציגה מבחן מטרה ראשי (PPT), אשר מונע הטבות אמנה אם השגתם היא אחת המטרות העיקריות של הסדר, אלא אם כן היא טובה בהתאם לאובייקטים של כל ההסכמים של האמנה.

בנוסף, הודו הגדילה את דרישות הציות לטעינת הטבות האמנה. כחלק מחוקי מס הכנסה, משלמי המסים חייבים כעת לספק הבהרת-עצמית המאשרים כי הם אינם ישות פגזים ויש להם פעילות כלכלית משמעותית בארץ השותפים של האמנה.

עבור אנשים, חוקי זיכוי המס הזר כבר מוזרמים - טופס 67 חייב להיות מוגש לטעון FTC, וזה חייב להיות מוגש לפני תאריך המשוער של החזר מס הכנסה תחת סעיף 139(1), כשל יכול לגרום הכחשה של אשראי.

מסקנה

הסכם מניעת מס כפולה הוא כלי חיוני לכל מי שעוסק בפעילות כלכלית חוצה גבולות הכוללת את הודו. על ידי הקצאת זכויות המס בבירור, צמצום המס, מתן מנגנונים להקלה, DTAAs מוריד את עלות העסקאות בינלאומיות וטיפוח סביבת מס צפויה יותר, עם זאת, עם נוף מתפתח של כללי מס בינלאומיים, במיוחד סביב BEPS ודרישות חומר, משלמי המסים חייבים להישאר מעודכן ולהבטיח תאימות מלאה של הרשות המשפטית, כולל תביעות משפטיות מאובטחות שיפוטיתות, כולל אישורים משפטיים, כולל אישורים משפטיים, כולל אישורים משפטיים, ייעוץ משפטי קבע.

מקור:0 (ב) 1

• (ב) [15] ,9) ,9.
• (ה-OECD) אמנת מס מודל ומידע על האמנה
• (ב) הודו:0 (ב) – סיכום של הסכם המס של הודו
• (בלטינית:0) ↑ ⁇ ⁇