Melnā nauda – ienākumi vai aktīvi, kas nav deklarēti nodokļu iestādēm – pagrimums Indijas ekonomisko integritāti, liedzot valdībai vitāli ienākumus, veicinot korupciju, un kropļojot godīgu konkurenci. Termins aptver gan līdzekļus, kas iegūti, izmantojot nelikumīgas darbības (piem, kukuļošana, kontrabanda) un likumīgus ienākumus, kas ir apzināti slēpti, lai izvairītos no nodokļiem. Pēdējo desmit gadu laikā Indija ir ieviesusi vienu no pasaules vispusīgākajiem tiesiskajiem arsenāliem pret melno naudu, apvienojot stingrus valsts likumus, agresīvu starptautisko sadarbību un drosmīgus politikas pasākumus. Šajā rakstā tiek pētīts, kā Indijas nodokļu tiesību akti risina melnās naudas problēmu, pētot tiesisko regulējumu, valdības iniciatīvas un pastāvīgās problēmas, kas paliek.

Tiesiskais regulējums melnās naudas apkarošanai

Indijas pieeja cīņai pret melno naudu balstās uz daudzpusīgu tiesisko regulējumu, kas vērsts gan uz iekšzemes, gan ārzonas slēpto bagātību. Trīs galvenie statūti – 1961. gada Ienākumu nodokļa likums; Benami Transactions (Nolieguma) Act, 1988 (ar grozījumiem); un Black Money (Neizslēgtie ārvalstu ienākumi un aktīvi) un Imposition of Tax Act, 2015 – strādā saskaņoti, lai atklātu, sodītu un konfiscētu nesadalīto bagātību. Turklāt Naudas atmazgāšanas novēršanas likums (PMLA), 2002, un Ārvalstu valūtas pārvaldības likums (FEMA), 1999, nodrošina papildu izpildes instrumentus.

1961. gada Ienākumu nodokļa likums

Likums par ienākuma nodokli joprojām ir pamats iekšzemes pret melno naudu vērstajam režīmam. Tas pilnvaro katru individuālo, uzņēmumu, un uzņēmumam ir jāiesniedz gada pārskati, kuros atklāj visus ienākumu avotus. Vairāki galvenie noteikumi īpaši vērsti uz neizpaužamu ienākumu:

  • 68.–69.D iedaļa: Šīs iedaļas nodokļu iestādēm dod iespēju uzskatīt neizskaidrojamus kredītus, ieguldījumus un izdevumus par ienākumiem no neatklātiem avotiem. Ja nodokļu maksātājs nevar pietiekami izskaidrot to, kas ir to grāmatvedības uzskaitē ieskaitītas summas avots vai līdzekļu avots, kas iztērēts aktīvu iegādei, novērtētājs var šo summu pieskaitīt nodokļu maksātāja kopējiem ienākumiem un uzlikt nodokli ar soda likmi (līdz 60 % plus papildu nodoklis un pārmaksa).
  • Meklēšana un sagrābšana (132. un 132.A sadaļa): Pilnvarotie darbinieki var veikt pārsteigumus meklējumos, konfiscēt bezkonta naudu, rotaslietas un dokumentus, un vēlāk novērtēt konfiscēto vērtību kā neatklātus ienākumus. Augsta līmeņa gadījumos šie noteikumi ir noveduši pie tūkstošiem krūru atgūšanās slēptajā labklājībā.
  • Sankcijas un kriminālvajāšana: Ienākumu apķīlāšana piesaistīs sodu no 100% līdz 300% no pieprasītā nodokļa. Viltīga izvairīšanās var izraisīt arī kriminālvajāšanu, tostarp brīvības atņemšanu uz laiku līdz septiņiem gadiem saskaņā ar likuma 276.C pantu.

Lai veicinātu brīvprātīgu atbilstību, valdība ir periodiski ieviesusi tādas informācijas atklāšanas shēmas kā Ienākumu deklarēšanas shēma, 2016.], kas ļāva nodokļu maksātājiem deklarēt neatklātus iekšzemes aktīvus un ienākumus apmaiņā pret kopējo nodokļu un soda naudas slogu 45 % (30 % nodoklis, 33 % uzcenojums un 10 % sods). Tika iesniegtas vairāk nekā 64 000 deklarācijas, kurās tika atklāts aptuveni 67 382 neuzskaitītas bagātības krors.

Likumā par Benami (Benami Transactions) (Noliegums) (grozīts 2016. gadā)

Benami darījumi-īpašums, kas tiek turēts vienas personas vārdā, kamēr atlīdzību maksā cita persona-ir klasisks transportlīdzeklis par stāvvietu melnu naudu. Benami likums aizliedz šādus pasākumus un paredz konfiscēt benami īpašumu bez kompensācijas. Galvenās iezīmes ir:

  • Definīcijas paplašināšana: 2016. gada grozījums paplašināja definīciju, iekļaujot tajā jebkuru darījumu, kurā īpašums tiek turēts fiktīvā vārdā vai kurā īpašuma beneficiārs nav identificējams. Tas attiecas arī uz īpašumiem, kas pieder personai, kura finansiāli nav spējīga tos iegādāties.
  • Adjudicējošā iestāde un Apelācijas tiesa: Lai efektīvi izskatītu lietas, tika izveidota īpaša Benami Aizlieguma adjudicējošā iestāde (BPAA) un Apelācijas tiesa.
  • Sods: Par iesaistīšanos benamu darījumā ir sodāms ar stingru brīvības atņemšanu uz laiku līdz septiņiem gadiem un soda naudu līdz 25% no īpašuma patiesās tirgus vērtības. Papildus tam centrālā valdība var konfiscēt īpašumu.

No 2023. gada Ienākumu nodokļa departaments bija pievienojis benami īpašumus, kuru vērtība saskaņā ar šo likumu bija lielāka par 10 000 kroriem, nosūtot spēcīgu signālu tiem, kas izmanto proksijus, lai slēptu aktīvus.

Melnā nauda (neatklātie ārvalstu ienākumi un aktīvi) un Nodokļu likuma piemērošana, 2015. gads

Šis nozīmīgais tiesību akts īpaši vērsta uz melno naudu, kas izvietoti ārvalstīs. Etalitārs pēc daudz publicitātes HSBC un Šveices bankas noplūdes, Likums nosaka stingru atbilstības režīmu ārvalstu aktīviem, kas pieder Indijas iedzīvotājiem:

  • Obligāta informācijas atklāšana: Katram rezidentam (kas nav uzskatāms par rezidentu, bet nav pastāvīgais iedzīvotājs) ir jāziņo par saviem ārvalstu aktīviem un ienākumiem savā gada nodokļu deklarācijā.
  • Augsta nodokļu un soda likme: Neatklātiem ārvalstu ienākumiem un aktīviem tiek uzlikta vienota likme 30 % apmērā (plus piemaksa un pārmaksa). Turklāt tiek piemērots sods, kas ir vienāds ar 90 % no nodokļa, tādējādi kopējais efektīvais slogs ir 96 % no neizpaužamās summas.
  • Kriminālatbildība: Atšķirībā no iekšzemes nodokļu nemaksāšanas, ārvalstu aktīvu neatklāšana ir kriminālpārkāpums, par kuru ir paredzēts piespriest cietumsodu līdz 10 gadiem. Aktā ir arī noteikumi par strīdu izšķiršanu tiem, kuri brīvprātīgi atklāj informāciju pirms atklāšanas.

Likums ir palīdzējis saukt pie atbildības personas, kas minētas Panamas dokumentos un Paradise Papers papers noplūžu. Tas ir arī mudinājis daudzus nodokļu maksātājus izmantot Vienreizējās atbilstības logu (2016), lai deklarētu ārvalstu aktīvus ar samazinātu likmi 60% (ieskaitot uzcenojumu un sodu).

Valdības iniciatīvas un pasākumi

Papildus pamata tiesību aktiem Indijas valdība ir uzsākusi vairākas ļoti ietekmīgas iniciatīvas, kuru mērķis ir sagraut ekosistēmu, kas ļauj zelt melnajai naudai. Šie pasākumi papildina tiesisko regulējumu, palielinot pārredzamību, samazinot skaidras naudas izmantošanu un atvieglojot informācijas apmaiņu.

2016. gada demonetizācija

2016. gada 8. novembrī valdība demonetizēja -500 un -1000 banknotes, atņemot to likumīga maksāšanas līdzekļa statusu. Šis radikālais solis bija vērsts uz aptuveno - 15.44 lakh crore (aptuveni 86% no apgrozībā esošās valūtas) uzskatīja, ka tur neatklātu skaidru naudu. Lai gan īstermiņa ekonomikas traucējumi bija smagi, politika izdevās vairākos aspektos:

  • Kases iekļaušana banku sistēmā: Vairāk nekā 99% demonetēto banknošu tika atdotas bankām, norādot, ka lielākā daļa īpašnieku bija spiesti noguldīt savu naudu, tādējādi atklājot savu nodokļu identitāti. Tas ļāva nodokļu nodaļai veikt savstarpējus atsauces noguldījumus ar ienākumu profiliem.
  • Palielināt nodokļu bāzi: Pēc demonetizācijas iesniegto ienākuma nodokļa deklarāciju skaits strauji pieauga. Jaunie un aizdomīgie noguldījumi kopā aptuveni 2.97 lakh crore tika atzīmēti turpmākai pārbaudei.
  • Digitālā maksājumu pieplūdums: Demonetizācijas šoks paātrināja digitālo maksājumu režīmu, piemēram, UPI, BHIM, un mobilo maku pieņemšanu, laika gaitā samazinot neapmaksātās naudas apriti.

Strīdības paliek par vispārējo efektivitāti, bet demonetizācija nenoliedzami izjauca melnās naudas ekosistēmu un lika daudziem formalizēt savus darījumus.

Preču un pakalpojumu nodokļa (VVD) ieviešana

GST ieviešana 2017. gada 1. jūlijā aizstāja valsts un centrālo netiešo nodokļu fragmentāciju ar vienotu, pārredzamu nodokļu sistēmu. Sasaistot priekšnodokļa kredītus ar rēķinu atbilstību un pieprasot digitālo uzskaiti, GST uzņēmumiem padarīja daudz grūtāku pārdošanas ierobežošanu vai piepūst pirkumus. Galvenās pretizvairīšanās iezīmes ir:

  • E-ceļa rēķini: Obligātais elektroniskais ceļa rēķins par preču pārvietošanu virs ]50 000 ļauj reālā laikā izsekot un samazina iespēju pārvadāt preces bez atbilstošas dokumentācijas.
  • Rēķinu saskaņošana: Ieejas nodokļa atlaide ir atļauta tikai tad, ja piegādātājs ir paziņojis par pārdošanu savā GST deklarācijā. Tas rada dabisku revīzijas liecību, kas attur no nepietiekamiem rēķiniem un viltotiem rēķiniem.
  • Datu analīze: GST tīkls izmanto progresīvu datu analīzi, lai atklātu neatbilstības, neparastus modeļus un augsta riska nodokļu maksātājus, kā rezultātā tiek veiktas mērķtiecīgas revīzijas un apsekojumi.

Kopš VZT ieviešanas netiešie nodokļu ieņēmumi ir ievērojami pieauguši, daļēji pateicoties labākai atbilstībai. Tomēr izvairīšanās no nodokļu maksāšanas, izmantojot viltotus rēķinus un fiktīvus uzņēmumus, joprojām ir problēma, kas liek valdībai ieviest apgrieztās maksāšanas mehānismu un stingrākas reģistrācijas normas.

Citas galvenās iniciatīvas

  • Pradhan Mantri Garib Kalyan Yojana (PMGKY), 2016: Brīvprātīga informācijas atklāšanas shēma tiem, kas noguldīja demonetizēto naudu, pārsniedzot savus līdzekļus. Deklaranti samaksāja 30% nodokli, 33% uzcenojumu un 10% sodu, kopā sasniedzot aptuveni 73% no deklarētās summas. Gandrīz 4900 krora tika deklarēta saskaņā ar šo shēmu.
  • Vivad Se Vishwas Scheme, 2020: Lai gan galvenokārt nodokļu strīdu izšķiršanas programma, tā palīdzēja samazināt tiesvedību saistībā ar melnās naudas novērtējumiem un mudināja nodokļu maksātājus izšķirt lietas un maksāt strīdīgās summas.
  • Operācija Clean Money: Pēc demonetizācijas uzsākta ar datiem pamatota kampaņa, kurā tika analizēti aizdomīgi noguldījumi un nodokļu maksātājiem tika lūgts sniegt paskaidrojumus tiešsaistē. Vairāk nekā 18 lakh lietas tika izskatītas, un daudzos gadījumos tika izdarīti papildinājumi ienākumos neizskaidrojamu noguldījumu dēļ.

Starptautiskā sadarbība un informācijas apmaiņa

Indijas nodokļu iestādes izmanto arvien vairāk starptautisku nolīgumu, lai izsekotu ārvalstīs glabāto melno naudu. Banku noslēpuma laikmets ir ievērojami samazinājies, pateicoties tādiem regulējumiem kā Kopējs ziņošanas standarts (CRS) un Ārvalstu kontu nodokļu atbilstības likums (FATCA).

Daudzpusējais kompetentās iestādes nolīgums (MCAA) par CRS

Indija ir parakstījusi MEAA, kas noslēgta Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācijas (ESAO) aizgādnībā. DRS paredz, ka finanšu iestādēm iesaistītajās jurisdikcijās automātiski jāapmainās ar informāciju par kontu turētājiem, kas ir citu valstu rezidenti. Tas ietver ziņas par banku atlikumiem, dividendēm un citiem ienākumiem. Indijas pirmā DRS apmaiņa notika 2018. gadā, un kopš tā laika valdība ir saņēmusi finanšu datus par tūkstošiem Indijas rezidentu, kuriem ir konti citās DRS atbilstošās valstīs. Šie dati tiek sistemātiski saskaņoti ar nodokļu deklarācijām, lai noteiktu neizpaužamas informācijas gadījumus.

Divpusējie nodokļu līgumi un TIEA

Indija ir parakstījusi visaptverošus nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanas nolīgumus (DTAA) ar vairāk nekā 90 valstīm un nodokļu informācijas apmaiņas nolīgumus (TIEA) ar vairākām citām valstīm. Daudzi no šiem nolīgumiem ietver noteikumus par informācijas apmaiņu pēc pieprasījuma, spontānu apmaiņu un pat vienlaicīgu nodokļu pārbaudi. Proti, pārskatītā DTAA ar Šveici, kas stājās spēkā 2018. gadā, ļauj Indijai iegūt automātisku informāciju par tās rezidentu turētajiem Šveices bankas kontiem – tas ir liels sasniegums, ņemot vērā Šveices vēsturisko reputāciju slepenības dēļ.

FATCA starpvaldību nolīgums

Saskaņā ar ASV Ārvalstu kontu nodokļu atbilstības likumu Indija 2015. gadā parakstīja starpvaldību nolīgumu, kas uzliek Indijas finanšu iestādēm pienākumu sniegt pārskatu par ASV rezidentiem un, savstarpēji, ASV finanšu iestādēm ziņo par Indijas rezidentu kontiem. Tas ir uzlabojis caurskatāmību pārrobežu bagātības, kas tiek glabāta caur ASV bāzētām vienībām.

Prokuratūra par ārzemju melno naudu

Ar informāciju no šiem līgumiem Kriminālās izmeklēšanas direktorāts (ASI) Centrālās tiešo nodokļu padomes (CBDT) vadībā ir uzsācis vairākas augsta līmeņa kriminālvajāšanas. Piemēram, no HSBC Ženēvas saraksta un Panamas dokumentiem izrietošie gadījumi ir izraisījuši kratīšanu, konfiskāciju un kriminālsūdzības saskaņā ar Melnās naudas likumu. Dažos gadījumos ir piesaistīti un izsolīti neizslēgti ārvalstu aktīvi.

Problēmas, kas jārisina, risinot melnās naudas problēmu

Neraugoties uz spēcīgo regulējumu, melnā nauda joprojām rada ievērojamas problēmas. Neformālās ekonomikas lielā sarežģītība un apjoms nozīmē, ka Indijas nodokļu iestādēm pastāvīgi jāpielāgojas jaunām nodokļu nemaksāšanas metodēm.

Korupcija un politiskā patronāža

Melnā nauda bieži nonāk politiskā finansējumā, radot patronāžas tīklu, kas pretojas izpildei. Lai gan vēlēšanu obligāciju shēma tika ieviesta, lai nodrošinātu pārredzamību, un vēlāk to notrieca Augstākā tiesa 2024. gadā, bezkontakta naudas plūsma vēlēšanās joprojām rada bažas.

Sarežģīti juridiskie trūkumi

Labi padomdevēji nodokļu maksātāji izmanto atšķirības starp nodokļu režīmu ienākumiem un kapitāla pieaugumu, izmanto sarežģītus trastus un fiktīvus uzņēmumus dažādās jurisdikcijās un izmanto sarežģītus finanšu instrumentus, kas neatbilst ziņošanas prasībām.

Skaidras naudas ekonomika un neoficiālais sektors

Neraugoties uz digitālo maksājumu pieaugumu, Indija joprojām ir ļoti atkarīga no naudas līdzekļiem, jo īpaši lauku apvidos un neoficiālajā sektorā. Skaidras naudas darījumi neatstāj revīzijas liecības, kas atvieglo izvairīšanos no ienākuma nodokļa, GST un citām nodevām. Valdības centieni ierobežot skaidras naudas maksājumus (piemēram, Likuma par ienākuma nodokli 40.A iedaļas 3. punkts, kas liedz atskaitījumus par skaidras naudas maksājumiem virs ) ir tikai daļēji ierobežojuši praksi.

Ārzonas banku un kriptogrāfijas aktīvi

Lai gan CRS un FATCA ir palielinājušas pārredzamību tradicionālajās bankās, jaunas robežas, piemēram, kriptokurrācijas un decentralizētās finanses (DeFi), rada jaunus izaicinājumus. Indijas kriptonodokļu režīms – 30% nodoklis par peļņu un 1% TDS par pārvedumiem – ir ienesis zināmu aktivitāti nodokļu tīklā, bet daudzu kriptodarījumu anonīmais raksturs joprojām ļauj melnajai naudai pārvietoties pāri robežām ar relatīvi vieglumu. Valdība strādā pie visaptveroša regulējuma virtuālajiem digitālajiem aktīviem.

Ceļš uz priekšu: kaujas stiprināšana

Indija ir guvusi ievērojamus panākumus, veidojot tiesisku un administratīvu infrastruktūru pret melno naudu, bet cīņa vēl nav beigusies. Ir vajadzīgas turpmākas reformas, ieguldījumi tehnoloģijās un kultūras pārmaiņas.

Vienkāršot un vienkāršot nodokļu procedūras

Sarežģīti nodokļu noteikumi paši par sevi rada iespējas izvairīties no nodokļu maksāšanas. Valdībai jāturpina vienkāršot noteikumu ievērošanu, piemēram, paplašinot bezskaidras vērtēšanas, iepriekš aizpildītu atgriešanas veidlapu un reāllaika datu integrāciju no trešo personu avotiem (piemēram, īpašuma reģistrācijas, biržu). Vienkāršotas procedūras samazina stimulu slēpt ienākumus, jo atbilstības izmaksas kļūst zemākas nekā nemaksāšanas izmaksas un atklāšanas risks.

Datu analīzes un AI stiprināšana

Ienākumu nodokļa departamenta atbilstības vadības sistēma (Project Insight) izmanto lielo datu analītikas datus, lai identificētu aizdomīgus darījumus. Ieguldījums mašīnmācīšanās algoritmos, kas var prognozēt izvairīšanās modeļus, karogu neparastas naudas plūsmas, un izsekot faktiskajiem īpašniekiem sarežģītu struktūru ievērojami uzlabos izpildi. Valdībai arī vajadzētu integrēt Ādhāras ar īpašuma uzskaiti, transportlīdzekļu reģistrāciju, un augstas vērtības darījumus, lai nodrošinātu automātisku sasaisti.

Politiskās korupcijas novēršana

Melnās naudas ierobežošanai ir nepieciešams pievērsties tās saknes politiskajam finansējumam. Augstākās tiesas 2024. gada lēmums par vēlēšanu obligāciju shēmas atcelšanu uzsvēra nepieciešamību pēc pārredzama, pārbaudāma politiskā finansējuma. Īstenojot valsts finansētu vēlēšanu sistēmu vai stingrus ierobežojumus anonīmiem ziedojumiem, varētu samazināt nelikumīgās naudas ieplūšanu politikā, tādējādi vājinot patronāžu, kas aizsargā melno naudu.

Paplašināt starptautisko sadarbību

Indijai būtu aktīvi jāturpina īstenot papildu TIEA un jāapvieno daudzpusēji centieni paplašināt DRS pārklājumu, iekļaujot vairāk jurisdikciju, tostarp tās, kuras vēl nav pilnībā ieviesušas automātisko apmaiņu.

Veicināt nodokļu ziņā atbilstīgu kultūru

Visbeidzot, likumi vien nevar likvidēt melno naudu; sabiedrības pāreja uz brīvprātīgu atbilstību ir būtiska. Tas ietver nodokļu maksātāju izglītību, atlīdzības mehānismus par atbilstību (piemēram, zemākas likmes vai daļēju imunitāti par agrīnu pareizu ziņošanu) un stingrus sodus atkārtotiem likumpārkāpējiem. Valdības kampaņa "Es maksāju savu nodokli" un ikgadējie "nodokļu dienas" pasākumi ir soļi pareizajā virzienā, bet konsekventa ziņošana no politiskajiem vadītājiem un pārredzama nodokļu ieņēmumu izmantošana ir vēl spēcīgāka.

Secinājums

Indijas nodokļu tiesību akti no galvenokārt reaktīvas sistēmas ir kļuvuši par proaktīvu daudzslāņainu regulējumu, kas atstāj maz vietas neatklātai iekšzemes vai ārvalstu bagātībai. Ienākumu nodokļa likuma stingrie meklēšanas un sankciju noteikumi, Benami likuma īpašuma konfiskācijas pilnvaras un Melnās naudas likuma kriminālsankcijas par ārvalstu aktīviem tiek papildinātas ar sistēmiskām iniciatīvām, piemēram, demonetizāciju, GST un starptautisko informācijas apmaiņu. Tomēr korupcija, juridiskā kavēšanās un pastāvīgā ēnu ekonomika turpina pārbaudīt šo pasākumu efektivitāti. Ceļš uz priekšu ir saistīts ar turpmāku nodokļu procedūru vienkāršošanu, uzlaboto datu analītikas izmantošanu, politisko naudas plūsmu ierobežošanu un starptautisko partnerību padziļināšanu. Apvienojot stingru īstenošanu ar taisnīgu un pārredzamu nodokļu sistēmu, Indija var pārvērsties pret melno naudu un veidot ekonomiku, kur atbilstība kļūst par normu, nevis izņēmumu. ]