Nodokļu revolūcija: kā preču un pakalpojumu nodoklis (VVTT) pārveido Indijas tirdzniecības

2017. gada 1. jūlija pusnaktī Indija uzsāka vērienīgāko fiskālo eksperimentu kopš neatkarības iegūšanas: Preču un pakalpojumu nodokļa (VVN) ieviešanu. Šis tiesību akts ne tikai mainīja nodokļu likmes, bet arī pārrakstīja visu Indijas tirdzniecības anatomiju. Pieļaujot, ka vairāk nekā desmit centrālā un valsts nodevas ir vienā vienotā netiešā nodokļa sistēmā, VVN mērķis bija likvidēt nodokļu kaskādveida struktūru, kurai bija ilgstoši palielinātas izmaksas un ierobežota konkurētspēja. Vairāk nekā sešus gadus pēc tam tās ietekme ir redzama visur: no tā, kā atgriežas neliels tirgotājs, līdz tam, kad daudznacionāli plāni ir izstrādāti pāri valsts robežām.

Kas tieši ir preču un pakalpojumu nodoklis (VVTT)?

VVD pamatā ir visaptverošs, uz galamērķi balstīts patēriņa nodoklis, kas tiek piemērots katram pievienotās vērtības pieaugumam piegādes ķēdē. Atšķirībā no agrākās sistēmas, kurā nodokļi tika iekrauti katrā posmā bez kredīta par samaksātajiem priekšnodokļiem, VVD ļauj uzņēmumiem pieprasīt kredītu par nodokli, ko tie jau ir maksājuši par izejvielām. Tas novērš kaskādes efektu – "nodokļa nodokli" – kas Indijas precēm radīja nekonkurētspēju gan iekšzemē, gan pasaulē.

GST sistēma sadala nodokļu iekasēšanu trīs vienlaicīgi komponentos:

  • Centrālais GST (CGST) – Savienības valdības uzlikts par piegādēm valsts iekšienē.
  • Valsts GST (SGST) – ko attiecīgā valsts valdība iekasē par to pašu valsts iekšējo darījumu.
  • Integrētā GST (IGST) – Centrs iekasē no starpvalstu piegādēm, kas vēlāk tiek izdalītas galamērķa valstij.

Preces un pakalpojumi tiek novietoti vienā no piecām galvenajām likmju plātnēm: 0% (būtiski priekšmeti, piemēram, pārtikas graudi), 5%, 12%, 18%, un 28% (luksusa preces), ar cesiju uzlikts sin precēm, piemēram, tabakai un gāzētiem dzērieniem. Šī likmju struktūra, lai gan dažreiz kritizēts par sarežģītību, bija apzināts kompromiss, lai līdzsvarotu ieņēmumu neitralitāti ar progresīvu nodokļu. GST padome, federālā iestāde, kas sastāv no Savienības un valsts finanšu ministriem, turpina pielāgot šīs likmes, izmantojot periodiskas sanāksmes.

Detalizētam GST likmju un noteikumu pārskatam oficiālais Indijas GST portāls paliek galīgais resurss.

Kā GST pārveidoja Indijas tirdzniecības ainavu

GST veiktā pārveide nav tikai procesuāla, tā ir strukturāla. Zemāk ir galvenie ceļi, pa kuriem nodokļu reforma pārveidoja uzņēmējdarbības veidu Indijā.

1. Radikāla netiešo nodokļu labirinta vienkāršošana

Pirms GST, uzņēmums pārvieto preces no Maharashtra uz Uttar Pradesh bija jācīnās ar centrālo akcīzes, valsts PVN, ieejas nodoklis, oktroi, luksusa nodoklis, un pirkuma nodoklis - katrs ar savu reģistrāciju, atgriešanās, un atbilstības kalendārs. Valstis uzliek nodokļus uz robežām, izveidojot čekus, kas varētu aizkavēt kravas automašīnas uz stundām. GST atcēla visu. Šodien, viena reģistrācija, vienota atgriešanās veidlapa (GSTR-1, GSTR-3B), un viens kopīgs portāls apstrādāt visu atbilstības ķēdi. Netiešo nodokļu pieteikumu skaits uz vienu uzņēmumu samazinājās no vairāk nekā divdesmit uz aptuveni trim līdz četriem gadā (ar mēneša vai ceturkšņa iesniegšanas iespējas atkarībā no apgrozījuma). Šis samazinājums vien ietaupīti miljoniem personu stundas iepriekš zaudēto papīra darbu.

2. Kaskādējošo nodokļu un ieejas nodokļa kredīta brīvās plūsmas likvidēšana

Viena no GST lielākajām uzvarām ir nevainojama ieejas nodokļa kredīta (ITC) pieejamība. Saskaņā ar veco režīmu ražotājs, kas maksāja akcīzes nodokli par izejvielām, nevarēja kompensēt to ar PVN, pārdodot gatavo produktu. Pakalpojumi saskārās ar līdzīgu problēmu. GST pārrāva šo ķēdi, pieļaujot kredītus par visiem nodokļiem, kas samaksāti katrā posmā, – ja piegādātājs ir iesniedzis deklarācijas un saņēmējam ir rēķins. Tas ne tikai samazināja faktisko nodokļu slogu, bet arī padarīja piegādes ķēdes efektīvākas. Tomēr tas arī radīja spēcīgu stimulu uzņēmumiem tikai sadarboties ar atbilstošiem pārdevējiem, netieši palielinot nodokļu atbilstību visā ekosistēmā.

3. Jauns izdevums starpvalstu tirdzniecībai un loģistikai

Valsts robežpunktu atcelšana, iespējams, bija vistaustāmākā pārmaiņa. Kravas automašīna, kas reiz saskārās ar duci pieturu starp Deli un Mumbaju, tagad pārvietojas nepārtraukti, ko ierobežo tikai transportlīdzekļu vadītāju atpūta un degvielas uzpilde. Saskaņā ar nozares aplēsēm pirmajos gados samazinājās loģistikas izmaksas par aptuveni 5–8 %. E-Way Bill sistēma, kas prasa elektronisku dokumentāciju preču kustībai, kuras vērtība pārsniedz 50 000, tālāk digitalizēja procesu. Šī integrācija mudināja uzņēmumus nostiprināt noliktavas, pārejot no valsts līmeņa izplatīšanas centriem uz reģionālām "citām" noliktavām. Pirmo reizi Indijas tirgus kļuva par praktisku realitāti, nevis regulatīvu murgu.

4. Neorganizētā sektora formalizācija

Indijas ekonomikā ilgu laiku dominē mazi, uz skaidru naudu balstīti uzņēmumi. GST, ar tās obligāto reģistrācijas slieksni ~20 lakh ( ~10 lakh īpašās kategorijas valstīm) un digitālo iesniegšanu, stumja daudzus no šiem uzņēmumiem oficiālā neto. Prasība izsniegt nodokļu rēķinus, augšupielādēt tos GST portālā, un saskaņot tos ar pircēju kredītiem, padarot grūtāk slēpt darījumus. Lai gan sākotnējais šoks izraisīja daži mazie tirgotāji pretoties, vidējā termiņa ietekme ir bijusi stabils pieaugums nodokļu maksātāju bāzes - no aptuveni 65 lakh reģistrāciju uzsākšanas līdz vairāk nekā 1,4 crore aktīviem reģistrētājiem šodien. Šī formalizācija ir uzlabojusi piekļuvi oficiāliem kredītiem, jo bankas tagad var pārbaudīt apgrozījumu, izmantojot GST atgriežas.

5. E-komercijas nozares paplašināšana

Pirms GST e-komercijas uzņēmumi sagrāba dažādas valsts PVN likmes, ieejas nodokļus un dažādu jurisdikciju izcelsmes sarežģītību. GST to visu standartizēja. E-komercijas platforma, kuras ietvaros tika iekasēts 1% nodoklis par katru pārdošanu un noguldījumiem, atņēma caurskatāmību arī tiešsaistes darījumiem. Tāpat tika nodrošināts, ka atbilstības slogs tika daļēji novirzīts uz lielām platformām, atbrīvojot mazos pārdevējus, kuri darbojas tirgos. Rezultātā e-komercijas izplatība strauji pieauga pat 2. līmeņa un 3. līmeņa pilsētās, jo loģistikas izmaksas samazinājās un piegādes termiņi saruka. Finanšu ministrijas 2021. gada ziņojumā bija norādīts, ka GST tieši veicināja loģistikas izmaksu samazināšanos par 35% e-komercijas uzņēmumiem.

6. Mazo un vidējo uzņēmumu (MVU) veicināšana

VVD ietvaros izveidotā sastāva shēma, kas ļauj mazajiem nodokļu maksātājiem ar apgrozījumu līdz ~1,5 krorai maksāt fiksētu apgrozījuma procentu (1% ražotājiem, 6% restorāniem u.c.), neiekasējot nodokli vai nepieprasot ITC, vienkāršota atbilstība mazākajiem uzņēmumiem. Turklāt obligātās reģistrācijas slieksnis ( ~20 lakh) ir divreiz lielāks nekā iepriekšējā PVN robežvērtība daudzās valstīs, atbrīvojot mikrouzņēmumus no nodokļu reģistrācijas. MVU, kuriem bija jāreģistrējas, spēja pieprasīt ITC par ražošanas līdzekļiem – mašīnbūvi, datoriem, transportlīdzekļiem – samazinātas faktiskās kapitāla izmaksas, stimulējot ieguldījumus modernizācijā.

Ripple ietekme: patērētāji, valsts ieņēmumi un plašāka ekonomika

GST ietekme sniedzas tālāk par uzņēmumiem; tā ir pārveidojusi patērētāju pieredzi un mainījusi valsts fiskālo situāciju.

Patēriņa cenas un inflācija

TESTA PIEZĪMES PAR KONKRĒTO IETEKMI UZ TIRGU

Valsts ieņēmumi un fiskālā veselība

Pēc klinšaina sākuma gada ar ieņēmumu iztrūkumu GST kolekcijas ir stabilizējušās un stipri pieaugušas. Mēneša bruto GST ieņēmumi konsekventi šķērsoja ~1,5 lakh crore 2023–24. FG, atspoguļojot gan ekonomisko izaugsmi, gan labāku atbilstību. GST kompensācijas apjoms, kas bija paredzēts, lai segtu valstu ieņēmumu zaudējumus uz pieciem gadiem, tika pagarināts līdz 2026. gada martam, lai atvieglotu pāreju. Vidējā efektīvā GST likme (ieņēmumi, kas sadalīti pēc patēriņa) ir samazinājusies no aptuveni 14,4% pirms GST uz aptuveni 11,6% šodien, norādot, ka sistēma ir devusi solījumu par zemāku nodokļu slogu, vienlaikus radot pietiekamus ieņēmumus – tests uz pieaugošo nodokļa bāzi.

Makroekonomiskā integrācija

Izveidojot kopīgu tirgu, GST paātrināja ekonomiskās integrācijas procesu Indijas valstu starpā. Starpvalstu tirdzniecības attiecība pret IKP palielinājās no aptuveni 22 % 2016.–2017. FG līdz gandrīz 28 % 2022.–23. FG. Uzņēmumi vairs nedomā par "valsts tirgiem", bet par "Indijas tirgu". Tas ir veicinājis valsts zīmolu veidošanu, standartizētu iepakojumu un atvieglojis mazo ražotāju piekļuvi klientiem visā valstī. Savienības budžeta dokumenti regulāri uzsver GST lomu uzņēmējdarbības atvieglošanā, Indijai lecot no 77. līdz 63. Pasaules Bankas Doing Business reitinga (pirms indeksa atcelšanas).

Uz GST braucienu vērstās problēmas

Šāda mēroga reforma nav iespējama bez smagām sāpēm, joprojām pastāv vairākas problēmas, dažas strukturālas, citas – operatīvas.

Tehniskie režģi un atbilstības nogurums

GST portāls, ko uzbūvēja Preču un pakalpojumu nodokļu tīkls (GSTN), bija mocīts ar biežu dīkstāvi, lēnu augšupielādēšanu un nesaderīgiem rēķiniem pirmajos divos gados. Tas padarīja savlaicīgu iesniegšanas murgs, jo īpaši mazajiem uzņēmumiem, kas trūka specializētu grāmatvedības darbiniekiem. Lai gan sniegums ir ievērojami uzlabojusies kopš 2020.gada - ar autoapdzīvotu atgriešanos un remontēts offline utility-occasional glitches joprojām rada neapmierinātību. Prasība, lai failu vairākas atgriešanās (GSTR-1, GSTR-3B, un ikgadējā atgriešanās GSTR-9 joprojām ir apgrūtinoši daudziem.

Tarifu struktūras sarežģītība un tirdzniecības nepareiza klasifikācija

Piecu plākšņu struktūra ir kritizēta kā "pārāk daudz līmeņu" par modernu PVN. Biežas izmaiņas tarifikācijas paziņojumos rada neskaidrības. Piemēram, tādu preču klasifikācija kā saules bateriju paneļi, drukātas grāmatas un kompozītmateriālu piegādes ir bijis pastāvīgs tiesvedības avots. Lai nodrošinātu skaidrību, tika ieviests advancēšanas mehānisms, bet lielais pieteikumu apjoms pārspēj sistēmu. Eksperti jau sen aicināja apvienot 8 % un 12 % plātņu (un, iespējams, 18 % un 28 % lielākajai daļai vienību), lai vienkāršotu sistēmu, bet politiskā vienprātība joprojām nav skaidra.

Augstas atbilstības izmaksas mazajiem uzņēmumiem

Pat ar kompozīcijas shēmu, daudzi mazie tirgotāji joprojām cīnās ar digitālo atbilstību. Izmaksas īrējot grāmatvedi vai iegādājoties GST programmatūru var būt nozīmīgi kirana veikalā vai ceļmalu pārdevējs. Lai gan valdība ir ieviesusi bezmaksas rēķinu aplikāciju (piemēram, GST Sahay platforma) un vienkāršota ceturkšņa iesniegšanu mazajiem nodokļu maksātājiem (QRMP shēma), pieņemšana ir lēna. 2022. gadā parlamentārā komiteja atzīmēja, ka vairāk nekā 40% reģistrēto uzņēmumu nebija iesniegusi savus ikgadējos ieņēmumus, kas liecina, ka atbilstības nogurums ir reāls.

Pretinfiterāciju un likmju racionalizācijas kaujas

Lai nodrošinātu, ka GST samazinājumu priekšrocības tiek nodotas patērētājiem, valdība izveidoja Valsts pretinfiterēšanas iestādi (NAA). NAA nolēmumi par simtiem gadījumu – no FMG uzņēmumiem nekustamā īpašuma attīstītājiem – radīja atbilstības slogu un dažkārt izraisīja ieilgušas juridiskas domstarpības. Lai gan NAA tika likvidēta 2022. gadā, tās cenu uzraudzības mantojums turpinās ar Konkurences komisijas starpniecību. Tikmēr GST padomes biežās izmaiņas (piemēram, samazinot GST restorānos no 18% līdz 5% 2019. gadā vai elektrisko transportlīdzekļu cenu no 12% līdz 5%) saglabāja uzņēmumu plūsmu.

Turpmākā virzība: turpmākie virzieni un reformas

GST nav statisks regulējums; tas attīstās katrā Padomes sanāksmē. Ir vairāki galvenie notikumi, kas varētu vēl vairāk pārveidot Indijas tirdzniecību.

1. Likmju vienkāršošana un plakanā racionalizācija

Ilgi apspriests, bet vēl jāīsteno, pāreja uz vienkāršāku trīsslāņu struktūru (5%, standarts 12% vai 18%, un 28% attiecībā uz sinprecēm) samazinātu klasifikācijas strīdus. Ministru grupa par likmju racionalizāciju, kas izveidota 2021. gadā, ir paredzams, ka iesniegs savu galīgo ziņojumu, kas var ieteikt apvienot 8% un 12% plāksnes vienā tarifā. Tas tuvinātu Indiju starptautiskajai paraugpraksei, kurā lielākā daļa valstu izmanto ne vairāk kā trīs likmes.

2. Digitālās ekosistēmas padziļināšana

GSTN strādā pie AI balstītas atgriešanās pārbaudes sistēmas, lai automātiski apzīmētu neatbilstības, samazinot manuālos novērtējumus. E-rēķinu ieviešana (kas ir obligāta uzņēmumiem ar apgrozījumu virs 5 kroga no 2021. gada, tagad tiek pazemināta līdz 10 lakh līdz 2025. gadam) jau ir pārveidojusi B2B darījumus ar autopopulējošu atgriešanos. Virzoties uz priekšu, reāllaika rēķinu saskaņošana varētu samazināt galīgo deklarāciju līdz vienas klikšķa apstiprinājumam. GST datu integrācija ar ienākuma nodokli un muitas datiem arī ir paredzams, ka efektīvāk ierobežos izvairīšanos no nodokļu maksāšanas.

3. Benzīna, dīzeļdegvielas un nekustamā īpašuma iekļaušana

Ar GST tīklu nav saistīts neviens no diviem sektoriem: naftas produkti (benzīns, dīzeļdegviela, jēlnafta, aviācijas turbīnu degviela un dabasgāze) un nekustamais īpašums. Naftas ieguve saskaņā ar GST ir bijusi politiska karsts kartupelis, jo valstis savos ieņēmumos lielā mērā paļaujas uz PVN par degvielu – aptuveni 25–30% no valsts pašu ieņēmumiem. GST padome ir vairākkārt atlikusi iekļaušanu, bet degvielas patēriņa samazināšanās, jo elektrisko transportlīdzekļu peļņa var mainīt aprēķinu. Arī nekustamo īpašumu varētu pilnībā iekļaut GST ar vienotu likmi un ieguldījumu kredītu (pašlaik tam ir sarežģīts divējāds režīms mājokļu cenu ziņā un projektiem, kuru iespējas nav pieejamas).

4) Kompensācijas racionalizācija

Līdz ar to, ka 2026. gadā beigsies kompensācijas pieprasījums, valstīm būs vajadzīgs jauns ieņēmumu avots, lai aizpildītu šo trūkumu.

Secinājums

Preču un pakalpojumu nodoklis nekad nav bijis tikai nodoklis – tā bija konstitucionāla un ekonomiska pārveide, kas no jauna noteica attiecības starp iedzīvotājiem, valsti un tirgu. Tā panākumi ir redzami atbilstības palielināšanā, zemākās loģistikas izmaksās un oficiālākā ekonomikā. Tā neveiksmes ir mācība par federālās demokrātijas sarežģītību, kur politikas izstrādē ir jālīdzsvaro efektivitāte ar taisnīgumu. Tā kā Indija turpina uzlabot GST, izmantojot labākas tehnoloģijas, vienkāršākas likmes un plašāku pārklājumu - solījumu par patiesi vienotu Indijas tirgu, kas ir tuvāk realitātei. Uzņēmumiem vēstījums ir skaidrs: pielāgoties šai jaunajai nodokļu arhitektūrai, jo haotiskais, kaskādveida nodokļu laikmets ir pagājis par labu. GST laikmets vēl ir jauns, un tā visdziļākā ietekme vēl ir jāraksta.