Davčne spodbude za zagonska podjetja in vozlišča inovacij v Indiji

Oddelek 80-IAC: Davčna določba

Temeljni kamen neposrednih davčnih ugodnosti za indijska zagonska podjetja je oddelek 80-IAC[]] Zakona o davku na dohodek. Ta določba omogoča 100-odstotni odbitek od dobičkov in dobičkov, pridobljenih iz upravičenih dejavnosti za tri zaporedna leta odmere. Odbitek je na voljo na možnosti zagona, kar pomeni, da lahko podjetje izbere, katere tri leta v začetnem desetletnem obdobju za uporabo počitnic, s čimer se za leta optimizira z najvišjim obdavčljivim dohodkom.

Za uveljavljanje odbitka iz oddelka 80-IAC mora zagon:

• Bodite DPIIT-priznan zagon.
• Sodelujemo pri inovacijah, razvoju, uvajanju ali komercializaciji novih proizvodov, postopkov ali storitev, ki jih poganjata tehnologija ali intelektualna lastnina.
• Ne nastane z delitvijo ali rekonstrukcijo obstoječega podjetja.
• Pred vložitvijo obračuna za prvo leto, v katerem se zahteva odbitek, pri oddelku za davek od dohodka vpišite predpisani obrazec (obrazec 1C).

Pomembno je opozoriti, da se odbitek uporablja samo za dohodek iz upravičenih dejavnosti, ne pa za druge prihodke, kot so obresti, kapitalski dobički ali drugi prihodki. Startupi morajo voditi ločene računovodske knjige za upravičene dejavnosti, če opravljajo več dejavnosti. Poleg tega, ko je triletno obdobje počitnic izčrpano, zagonska podjetja ne morejo zahtevati nobenega dodatnega odbitka v skladu s tem oddelkom.

Davčne oprostitve kapitalskih dobičkov za vlagatelje in zagonska podjetja

Za spodbujanje naložb v zagonska podjetja vlada ponuja Oddelek 54GB oprostitve dolgoročnih kapitalskih dobičkov (LTCG), ki izhajajo iz prodaje stanovanjskih nepremičnin ali nekaterih drugih sredstev, če se prihodki ponovno vložijo v začetek podjetja DPIIT, ki je bilo priznano pred datumom zapadlosti predložitve davčne napovedi na dohodek. Oprostitev je na voljo posamezniku ali hindujski nerazdeljeni družini (HUF), ki uporablja neto nadomestilo za vpis delnic startupa, ki uporablja znesek za nakup novih sredstev (rastlinskih naprav, strojev, računalnikov itd.) za posel.

Vlagatelj mora imeti v lasti vsaj 50 % osnovnega kapitala zagona ali ohraniti glasovalne pravice vsaj 50 % v podjetju. Startup mora sredstva uporabiti za nakup novih obratov in strojev v enem letu od datuma vpisa. Ta določba je še posebej privlačna za angelske vlagatelje in posameznike z visoko neto vrednostjo, ki želijo reciklirati dobičke iz nepremičnin ali druge naložbe v zgodnjo fazo poslovanja brez sprožitve davčne obveznosti.

Poleg tega Oddelek 54EE zagotavlja oprostitev kapitalskih dobičkov, če posameznik vlaga prihodke v enote vladno priglašenega sklada (kot je alternativni investicijski sklad za zagonska podjetja) za najmanj 36 mesecev. Čeprav to ni neposredno izvzetje na začetni ravni, usmerja kapital v ekosistem prek struktur, ki temeljijo na skladih.

Davčna olajšava za angele: oddelek 56(2)(viib)

Ena od najbolj spornih določb za indijska zagonska podjetja je bil tako imenovani „angelski davek“ v skladu z oddelkom 56(2)(viib) Zakona o davku od dohodka, ki obdavčuje delnice, ki jih je izdala družba po ceni, ki presega njihovo pošteno tržno vrednost (FMV), kot dohodek iz drugih virov. Ta določba je več let ustvarjala negotovost za zagonska podjetja pri zbiranju sredstev po ocenah nad neto vrednostjo sredstev, kar je vodilo v spore in spore.

V letu 2019 je vlada iz uporabe oddelka 56(2)(viib) izvzela zagonska podjetja, ki so priznana za zagon, pod pogoji. Trenutno je oprostitev absolutna: za izdajo delnic, ki jih priznajo rezidenčni vlagatelji, nerezidenčni vlagatelji in nekatera sredstva, se ne obračuna noben angelski davek, če startup vloži potrebne izjave in skupna naložba vseh vlagateljev (vključno s premijo) v poslovnem letu ne presega

Startups, ki so ni DPIIT-priznan ostaja ranljiv za ocene davka na angele. Centralni odbor za neposredne davke (CBDT) je izdal smernice za zmanjšanje pravdnega spora, vendar se ustanoviteljem močno priporoča, da pridobijo priznanje DPIIT pred sprejetjem premijsko cenovno usmerjenih kapitalskih naložb. Od leta 2024 je vlada odpravila tudi omejitev skupnega zneska vplačanega delniškega kapitala in premije za delnice za upravičena zagonska podjetja, kar zagotavlja nadaljnjo prožnost.

Davčne oprostitve za vozlišča za inovacije in inkubatorje

Inovativna središča, inkubatorji in znanstveni parki imajo ključno vlogo pri podpori zagonskih podjetij v zgodnji fazi. Indijski davčni sistem to priznava tako, da takšnim subjektom ponuja usmerjene oprostitve in odbitke, tako na centralni kot na državni ravni.

Odbitek za inkubator in prihodke od pospeševalnika

V skladu z oddelkom 10(23JC) je dohodek znanstvenoraziskovalnega združenja ali ustanove, ki je bila odobrena za razvoj inovacijskega ekosistema, oproščen davka. Ta oprostitev se uporablja za dohodek, ki izhaja iz inkubacije zagonskih podjetij, vključno s pristojbinami za mentorstvo, prostor in dostop do opreme. Subjekt mora odobriti predpisani organ (glavni komisar za davek na dohodek), svoj dohodek pa mora v celoti in izključno uporabljati za predmete, za katere je ustanovljen.

Poleg tega lahko inkubatorji, registrirani v okviru sheme Startup India, dostopajo do izjem GST pri opravljanju storitev za zagonska podjetja, ki so priznana v okviru DPIIT. Storitve, ki jih inkubator zagotavlja za zagon v obliki usposabljanja, svetovanja in laboratorijskih zmogljivosti, so na primer oproščene GST pod pogoji priglasitve št. 12/2017-centralnega davka (Rate).

Spodbude za raziskave in razvoj ter utežni odtegljaji

Inovacijski centri, ki se ukvarjajo z znanstvenimi raziskavami, lahko zahtevajo ponderirane odbitke na podlagi Oddelka 35 in Oddelka 35AB[]] Zakona o davku od dohodka. Medtem ko je bil tehtani odbitek za notranje raziskave in razvoj (prej 200 %) postopno ustavljen za podjetja v okviru novega davčnega režima, je še vedno na voljo subjektom, ki se odločijo za stari davčni režim. Vendar prispevki odobrenim raziskovalnim združenjem, univerzam in kolidžem izpolnjujejo pogoje za 150-odstotni ponderirani odbitek (zmanjšan z 200 % po finančnem aktu 2020).

Za inovacijska središča, ki vlagajo v razvoj drog, klinične poskuse ali raziskave na področju kmetijstva, National Institute of Pharmaceutical Education and Research (NIPER) in Oddelek za znanstvene in industrijske raziskave (DSIR) zagotavljajo smernice o kvalificiranih izdatkih. Startups in vozlišča morajo voditi natančne evidence o izdatkih za raziskave in razvoj, vključno s plačami znanstvenikov, stroški surovin in amortizacijo raziskovalne opreme.

Davčne spodbude na ravni države za vozlišča za inovacije

Več indijskih držav ponuja dodatne davčne spodbude za privabljanje inovacijskih središč in inkubatorjev. Ključni primeri vključujejo:

• [Karnataka[ – Povračilo državnih GST (SGST) in oprostitev plačila trošarine za IT in biotehnološke inkubatorje.
• Tamil Nadu – Subvencionirane cene zemljišč za znanstvene parke in 100-odstotna oprostitev davka na elektriko za prvih pet let.
• Telangana – subvencije za naložbe in oprostitev plačila za odobritev stavb za inkubatorje v Hyderabadovem parku za življenjske vede.
• Maharashtra – Odkup od dajatve na znamke za sporazume, povezane s prenosom tehnologije in licenciranjem patentov.

Poleg tega se lahko inovacijska središča pogosto pogajajo o praznikih davka na nepremičnine z občinskimi družbami, zlasti tistimi, ki se nahajajo v določenih conah IT/ITES ali posebnih ekonomskih conah (SEZ). Zakon o SEZ iz leta 2005 še naprej zagotavlja oprostitve davka na dohodek za enote, ki izvažajo storitve, čeprav je rok za zaključitev novih enot SEZ že potekel; obstoječe enote lahko še vedno zahtevajo ugodnosti po starem režimu.

Dodatne spodbude in koristi za zagonska podjetja

Poleg neposrednih davčnih praznikov in oprostitev indijski ekosistem ponuja tudi paket sekundarnih koristi, ki zmanjšujejo učinkovite stroške poslovanja in pospešujejo rast.

Hitri pregled patentov in umik

Sistem zaščite intelektualne lastnine Startup India (IP) zagotavlja hitro preverjanje patentnih prijav, ki jih vložijo zagonska podjetja, s čimer se običajni čas skrajša iz več let na manj kot 12 mesecev. Poleg tega lahko zagonska podjetja izkoristijo 80 % popusta na pristojbine za patentno prijavo in 50 % popusta na pristojbine za prijavo blagovne znamke v primerjavi s standardnimi pristojbinami. Ta spodbuda je ključnega pomena za zagonska podjetja, ki se opirajo na lastniško tehnologijo in morajo hitro vzpostaviti pravice intelektualne lastnine, da privabijo vlagatelje ali branijo pred konkurenti.

Financiranje podpore z vladnimi nepovratnimi sredstvi

Vladni sklad skladov za zagonska podjetja (FFS), ki ga upravlja Indijska razvojna banka za male industrije (SIDBI), je dodelil več kot 10.000 milijonov hrvaških investicijskih skladov (AIF), ki nato vlagajo v zagonska podjetja, priznana v okviru DPIIT. Čeprav sklad sam ni davčna spodbuda, so prihodki od obresti in dividend, ki jih ti AIS zaslužijo, pogosto oproščeni davkov na podlagi posebnih določb, kar ustvarja lijak nizkocenovnega kapitala za zagonska podjetja. Poleg tega shema sklada Startup India Seed Fund zagotavlja

Lažja registracija in skladnost

Startup podjetja, registrirana v okviru programa Startup India, imajo koristi od poenostavljenih postopkov za skladnost, vključno z:

• Samocertificiranje po 9 delovnih zakonih in 3 okoljskih zakonih za obdobje 3 let.
• Oprostitev davčne revizije na podlagi oddelka 44AB, če promet ne presega
• Sposobnost predložitve davčnih napovedi za dohodek z uporabo poenostavljene oblike (ITR-5 ali ITR-6) z zmanjšanimi razporedi.
• Za transakcije s povezanimi podjetji pod določenim pragom ni zahteve po ohranitvi obsežne dokumentacije o transfernih cenah, pod pogoji.

Shema sestave GST in izjeme

Startups z skupnim prometom do

• Storitve, ki jih inkubator zagotavlja zagonskemu podjetju, ki je priznano z DPIIT (kot je bilo omenjeno zgoraj).
• Storitve prenosa pravic intelektualne lastnine med podjetji v skupini, če sta obe registrirani pod GST in transakcija ni v poštev.
• Storitve, ki jih je začel izvoznik, če se nadomestilo prejme v kabrioletnem deviznem tečaju.

Vpliv na indijski startup ekosistem

Kumulativni učinek teh davčnih spodbud je bil transformativen. Indija se zdaj ponaša z več kot 1,3 lakh DPIIT-priznanih zagonskih podjetij od začetka leta 2025, zaradi česar je tretji največji startup ekosistem po svetu po ZDA in Kitajski. Davčne počitnice v okviru oddelka 80-IAC samo so prihranili zagonskih podjetij več kot

Kritično je oprostitev davka na angele zmanjšala breme sodnih postopkov za podjetja v zgodnji fazi. V letih 2022–23 je CBDT izdal naročila, ki so se odrekla več kot 1200 nerešenim primerom davka na angele, od katerih so bili mnogi poravnani v korist zagonskih podjetij. Politika je spodbudila tudi Indijance, ki niso rezidenti (NRI) in tuje sklade tveganega kapitala, da so bolj agresivno vlagali v indijska zagonska podjetja, pri čemer so čezmejni posli presegli 30 milijard USD samo v 2024.

Inovacijski centri, zlasti v Bangaloreju, Hyderabadu in Delhi-NCR, so uspevali v okviru davčnih režimov na državni ravni, ki dopolnjujejo osrednje spodbude. Mnogi tehnološki parki zdaj na stotine startupov na drugi strani z večnacionalnimi centri za raziskave in razvoj ustvarjajo grozde, ki imajo koristi od skupne infrastrukture, združenj talentov in prelivanja znanja.

Izzivi in praktične pasti

Kljub velikodušnemu davčnemu okolju se zagonska podjetja pogosto soočajo z ovirami pri izvajanju.

• Zamude pri prepoznavi DPIIT – čas obdelave se je izboljšal, vendar lahko traja še nekaj tednov. Startups se priporoča, da se uporablja takoj po vgradnji.
• [Razlaga o ‚upravičenem poslovanju‘ v skladu z oddelkom 80-IAC[] – davčni uradniki lahko trdijo, da dejavnosti zagona ne štejejo za inovacije. Pravni precedensi pritožbenega sodišča za davek na dohodek (ITAT) so na splošno naklonjeni zagonskim podjetjem, vendar so lahko sodni postopki dragi.
• V skladu s tujimi predpisi o naložbah[] morajo zagonska podjetja, ki izdajajo delnice tujim vlagateljem, zagotoviti skladnost z Zakonom o upravljanju tujih valut (FEMA) in v predpisanem časovnem okviru vložiti potrebne donose, da se izognejo kaznim.
• Oddelek 56(2)(viib) preklic oprostitve[ – če startup ne vloži obrazca 2 (Izjava o oprostitvi davka na angele) v predpisanem roku, se oprostitev lahko umakne retroaktivno.

Za zmanjšanje teh tveganj bi morala zagonska podjetja v zagonske spodbude vključiti davčne svetovalce s posebnim strokovnim znanjem. Vlada je uvedla tudi spletno armaturno ploščo za sledenje prepoznavanju in skladnosti, kar pomaga zmanjšati ročne napake.

Prihodnji razvoj in politični obeti

Indijska vlada je izrazila namero, da bo še izpopolnila okvir davčnih spodbud. V proračunu Unije za obdobje 2024-25 je finančni minister napovedal podaljšanje davčnega praznika Sekcije 80-IAC do marca 2030, kar je omogočilo, da so se zagonska podjetja lahko predvidela za načrtovanje. Proračun je razširil tudi opredelitev „upravičenega poslovanja“, da bi vključeval zagonska podjetja, ki se ukvarjajo z globokotehnološkimi, industrijskimi in tehnološkimi inovacijami ter podnebnimi inovacijami.

V prihodnosti zainteresirane strani pričakujejo uvedbo novega sistema patentov za inovacije, kjer bi se dohodek iz indijskih patentov obdavčil po nižji stopnji (podobno kot v Združenem kraljestvu in na Irskem).

Tudi vlade držav tekmujejo za boljše spodbude. Kerala in Rajastan sta nedavno napovedala 100-odstotno oprostitev plačila trošarine za prenos nepremičnin na inkubatorje, Gujarat pa zagotavlja 50-odstotno subvencijo za tarife za električno energijo za zagonska podjetja v mestih Tier-2.

Strateška priporočila za zagonska podjetja in vozlišča inovacij

Da bi povečali vrednost razpoložljivih davčnih spodbud, bi morali udeleženci ekosistemov sprejeti proaktivni pristop:

• Obdobno priznanje DPIIT najzgodneje[] – to je predpogoj za skoraj vse centralne davčne ugodnosti. Uporabite spletni portal (startupindia.gov.in) in poskrbite, da je vsa dokumentacija v redu.
• Načrtovati izbiro davčnega leta skrbno[ – model napovedanih dobičkov za določitev treh let najvišjega obdavčljivega dohodka. Izogibajte se zahtevi počitnice v letu izgube.
• Ločene knjige za upravičena in neupravičena podjetja[ – če ima zagon več tokov prihodkov (npr. programske storitve in svetovanje), je obvezno zahtevati segregacijo v oddelku 80-IAC.
• Vzdržati izčrpne R&R zapise[ – za ponderirane odbitke iz oddelka 35, hraniti datirane kopije raziskovalnih poročil, laboratorijskih zvezkov, računov opreme in potrdil DSIR.
• Davčne oprostitve za angele v roku roka – Obrazec 2 (za davek na angele) in obrazec 1C (za davčne počitnice) je treba vložiti pred datumom zapadlosti prvega obračuna, kadar se zahteva dajatev. Pozne vložitve lahko povzročijo izgubo oprostitve.
• [Spodbujanje na državni ravni[] – vsaka država ima svojo industrijsko politiko. Opredelite, ali startup ali vozlišče izpolnjuje pogoje za subvencije na zemljišču, moči ali povračilo SGST.
• Ureditev kvalificiranega davčnega strokovnjaka[ – glede na zapletenost čezmejnih naložb, izpolnjevanje obveznosti na področju davka na angele in kapitalizacijo raziskav in razvoja se poklicno svetovanje običajno plača v davčnih prihrankih in izogib kaznim.

Sklep

Indijske davčne spodbude za zagonska podjetja in inovacijska središča so ustvarile ploden temelj za podjetništvo. Od triletnega praznika davka na dohodek v okviru oddelka 80-IAC do oprostitev kapitalskih dobičkov, olajšav pri davku na angele in odbitkov pri raziskavah in razvoju je sveženj političnih orodij celovit in se večinoma dobro izvaja. Partnerstvo med centralnimi in državnimi vladami je prav tako spodbudilo večplastni podporni sistem, ki zmanjšuje davčno breme za mlada podjetja, kar jim omogoča, da več sredstev usmerijo v razvoj proizvodov, zaposlovanje in širitev trga.

Čeprav se izzivi, kot so zamude pri izpolnjevanju predpisov in spori, ki razlagajo, še vedno pojavljajo, je usmeritev reform – ki jo dokazujeta podaljšanje počitnic in poenostavitev pravil o davku na angele – pozitivna. Startupe in inovacijska središča, ki vlagajo v razumevanje in uporabo teh spodbud, so še vedno v veliki konkurenčni prednosti. Indija bo s svojim pohodom proti 5 bilijonov dolarjev gospodarstva še naprej predstavljala temelj strategije države za izgradnjo samozasebne prihodnosti, ki jo vodijo inovacije.

Za nadaljnjo branje se obrnite na uradni Portoup India[] za posodobljene obrazce za upravičenost in prijave. Oddelek za dohodke[] vsebuje podrobne okrožnice o oddelku 80-IAC in oddelku 54GB. Poleg tega Oddelek za znanstvene in industrijske raziskave] ponuja smernice o odbitkih za raziskave in razvoj za priznane institucije.