Indiako merkataritza elektronikoko negozioen zerga-legeen bilakaera

Indiako merkataritza elektronikoa arautzen duen zerga-arauen eraldaketak ekonomia digitalaren hazkunde lehergarria islatzen du. Azken hamarkadan, lineako txikizkako merkataritza merkataritza merkataritza merkataritza merkataritza merkataritza merkataritza merkataritza merkataritza merkataritza merkataritza merkataritza merkataritza merkataritza-kanal nagusi batetik bestera aldatu da, gobernuak neurrira egindako zerga-esparrua egin dezan. Ekintzaileek biltegi-front digitalak eraikitzen dituzte, finantza-profesionalek betetzen dituzten betearazleak eta politika-egileek erreforma-uhina osatzen dute, bide ebolutibo hori ulertzea ezinbestekoa da. Gaur egun, Indiako merkataritza elektronikoko paisaiak Goods eta Zerbitzuen (STG), Zerga-bilketak (STC) eta atzerriko arauak zorrotz aztertzen ditu, eta atzerriko arauak betetzeko.

Lehen mailako arauak eta aurre-GST Maze

2017 baino lehen, Indiako merkataritza elektronikoko enpresen zerga-betebeharra interpretazio ariketa bat zen. Lege-esparrua batez ere Salmenta-zergen Lege Zentralean, Estatuko BEZaren arauetan eta Errentaren Zergaren Legean oinarritzen zen, 1961ean, lineako transakzioetan pentsatua. Karnatakako saltzaile batek salgaiak bidaltzen zizkion Tamil Nadu-ko bezero bati, estatuarteko zerga-erantzukizunak sortu zituen, eta horrek estatuartekoak aldatu zituen, Flipkart eta Amazon bezalako merkatuetarako buruko mina sortu zuen. Gainera, "merkataritza" definizio garbia falta zen, zerga-eragileek arau-eragileak erabiltzen zituztela.

Erronkak funtsezkoak ziren inbentarioetan oinarritutako plataformetarako eta merkatu-ereduetarako. Inbentario-ereduak, plataformaren oinarria den heinean, merkatari arrunttzat hartuak izan ziren. Merkatu-lekuak, hirugarrenen salmentak erraztuz, ez zuten inolako zalantzarik izan transakzio bakoitzaren BEZaren edo salmenta-zergen erantzule ziren ala ez. Datu-base zentralik ez izateak esan nahi zuen salmenta-azpiratzeen bidez zerga-ebaspena ohikoa zela, batez ere estatu anitzetatik operatzen zuten saltzaile txikien artean. Estatuko zergen banaketa-zati horrek mugaz gaindiko merkataritza ere saihesten zuen, Indiako muga-mugak betetzearen mugan.

Espaziora sartu ziren ekintzaileek zerga-aholkularitza eta lege-aholkularitza asko inbertitu behar izan zituzten oinarrizko betebeharrak zehazteko. Gobernuak marruskadura onartu zuen, baina poliki-poliki mugitu zen, zerga-botereen banaketa konstituzionalak mugaturik. Argi geratu zen zeharkako zerga bateratua bide iraunkor bakarra zela.

GST: ur-jauzi bat

2017ko uztailaren 1ean, Indiak Ondasun eta Zerbitzuen Zerga (GST) abiarazi zuen, oinarrizko zerga, zerbitzu-zerga, BEZ eta zeharkako beste zerga batzuk zerga bakar eta bikoitzeko zerga bihurtuz. Merkataritza elektronikoaren kasuan, GST eraldaketa-ekintza zen. Sistema estandarizatu batekin ordezkatu zituen estatu-zergen matrize nahasgarria: GST (CGST), GST (SGST) eta GST (IGST) bateratua estatuarteko hornigaientzat. GST legeak merkataritza elektronikoa (ECO) kontzeptua sartu zuen, eta bere enpresa-eragile gisa, bereak edo zerbitzu digitalak kudeatzen dituen edozein plataforma edo zerbitzu kudeatzen ditu.

GSTren esparruan, ECOk iturburuko (TCS) zerga biltzeko behar dira %1eko tasan (%0,5 CGST + %0,5 SGST) beren plataformen bidez egindako zerga-hornikuntza garbiaren balioan. Bilduma hau ez da zerga gehigarria, transakzioen jarraipena egiteko eta diru-sarrerak ihes egitea saihesteko mekanismoa baizik. Plataformak TCS gobernua utzi behar du hurrengo hilaren 10ean eta hilero GSTR8 Form GSTR8-en itzultzen da. Aldi berean, plataformako saltzaileek kreditu bikoitza erreklama dezakete, zerga-ordainketarik gabe.

Merkatu-tokiek beren ordainketa- eta berri-emate-sistemak birmoldatu behar izan zituzten. Saltzaile txiki askok, aldez aurretik modu informalean, GSTren pean erregistratu behar izan zuten eta fitxategiak itzuli, ekonomia formalera eraman zituzten. FLT:0]]GST atariaren txostenaren arabera, FLT:1, plataforma nagusietan erregistratutako saltzaileen kopurua hirukoitza baino handiagoa zen GSTren bi urtetan. Trantsizioa mingarria zen arren, sistema-istripuak eta berandu itzultzeak izan arren, epe luzeko onura handiagoak barne hartzen dituzte, gardentasun-kadenek, merkatu-zergen murrizketa eta zerga bateratuak.

GST Compliance Checklist merkataritza elektronikoko operadoreentzat

  • Beharrezkoa den erregistroa saltzaileak edo bezeroak dituzun estatu guztietan, salbuetsita ez bazaude.
  • TCSren bilketa % 1ean, zerga-hornigai garbiei buruz (salgai-saltzaile-tasak eta ezeztapenak).
  • GSTR-8 hileroko itzulera hurrengo hilaren 10ean.
  • Ziurtagiriak saltzaileei bidaltzen, itzulerako epearen 45 egunen barruan.
  • TCS-ren adiskidetzea saltzaileen GSTR‐2A-rekin (gaur egun GSTR‐2B) desadostasunak saihesteko.

Iturburuan bildutako zerga: betetze-backbone

GSTren TCS mekanismoa merkataritza elektronikoko zergaren betearazpenaren giltzarria da Indian. Zerga transakzioaren unean harrapatua dagoela ziurtatzen du, saltzaileek ihes egiteko arriskua murriztuz, bestela, salmentak murriztuz. Tasa, hasieran %1ean ezarrita, CGST eta SGSTren %1ean,5ean, gero %2ra igo zen ondasunetarako eta %1era, 2021eko otsailetik aurrera indarrean. Aldaketa horrek diru-sarrera gehiago eta entxufajel gehiago sortzea zuen helburu.

Hala ere, TCS betetzea ez da bere hutsegiterik gabe. Merkatu-guneek zerga-horniduraren balio garbia kalkulatu behar dute itzulkin, ezeztapen eta zor txarretarako egokitu ondoren. Horretarako, adiskidetze-motor sendoak behar dira, eskaerak, fakturak eta ordainketa-pasabideekin bat datozenak. Ez betetzeak zigorrak erakartzen ditu: eguneko ⁇ 100-ko kuota berandua ( ⁇ 50 CGST + ⁇ 50 SGST) eta %18ko interesa, ordaindu gabeko zenbatekoan.

Indiako bezeroei saltzen zaizkien merkataritza elektronikoko operadore atzerritarrek GSTren pean erregistratu eta TCS jaso behar dute, "OIDAR" (Online Information and Database Access or Retrieval) zerbitzu-kategoriaren pean ez badaude. Arau propioak ditu.

Errentaren zerga-xedapenak: Enpresa digitalen zerga-zerga

GSTtik haratago, errenta-zerga-legeak eboluzionatu egin dira merkataritza elektronikoko jardueretatik diru-sarrerak hartzeko. Finantza-legeak, 2020an, Indiako "Etorkizun Ekonomiko Garrantzitsua" (SEP) kontzeptua sartu zuen. Ez-sortzaile batek presentzia fiskala duela uste da Indian, Indiako bezeroen negozioak sistematikoki eskatzen baditu edo ondasun, zerbitzuak edo jabetzak dituzten transakzioetan parte hartzen badu Indiako bizilagunekin, ezarritako mugatik kanpo ( ⁇ 2 kro edo 300.000 erabiltzaile).

Etxeko merkataritza elektronikoko enpresentzat, funtsezko errenta-zergen interesak dira transferentzia-prezioak (erakunde atzerritarrekin lotutako transakzioak badituzte), zerga-dedukzioa iturburuan (TDS) saltzaile eta zerbitzu-hornitzaileei egindako ordainketei buruz, eta deskontuen eta promozio-gastuen zerga-zerga. Zerga-sailak errenta-sailak ere aztertzen ditu negozio-errentaren eta kapital-irabazien aurrean, batez ere aktibo bihurtu diren plataformetan.

Merkataritza elektronikoko guneko startupek errentaren gaineko Zerga Legearen 80-IAC atala balia dezakete, eta horrek irabazien % 100eko dedukzioa eskaintzen du lehen hamar urteetako hiru urtez jarraian, baldin eta Industria eta Barne Merkataritza Sustatzeko Sailak (DPIIT) "abiarazle hautagarri" gisa egiaztatzen baditu. Hala ere, dedukzioa negozio-jardueraren errentari bakarrik aplikatzen zaio, ez kapital-irabaziei, eta startupa ez da negozio bat zatitzean eratu behar.

Kanpo-merkataritzako operadoreei buruzko arauak

Mugaz gaindiko merkataritza elektronikoaren gorakadak, Shein, AliExpress eta Shopify-n oinarritutako jaraunsleek, besteak beste, gidatu zuen, eta, 2023ko ekainean, Finantza Ministerioak jakinarazpen bat igorri zuen atzerriko e-commerce operadoreek GST erregistroak lortu eta TCS xedapenak betetzeko, Indiako presentzia fisikoa izan ala ez kontuan hartu gabe. Mugimenduak itxi zuen hutsune bat, non atzerriko saltzaile askok balio txikiko bidalketen salbuespenak erabiltzen zituzten zerga saihesteko.

Gainera, gobernuak 2020ko E-merkataritzako arauak sartu zituen, Kontsumitzailearen Babeserako Legearen arabera, merkatuek betearazle nagusia izendatzen dutela, kontakturik gabeko pertsona bat eta kexa-ofizial egoiliar bat. Arau horiek kontsumitzaileak zuzentzen dituen arren, zerga-betebeharrekin elkarreragiten dute transakzioak, saltzaileen identitateak eta itzulketen tasak gardentasunez betetzea eskatuz, zerga-agintariek auditoriatan eskura ditzaketen datuak.

Kanpo-trukearen kudeaketaren legearen (FEMA) arautegi bat ere aplikatzen da merkataritza elektronikoko ordainagiriak atzerriko dibisan daudenean. Plataformak bermatu behar du liberalizatutako itzulera-eskema (LRS) betetzea eta Indiako Erreserba Bankuak (RBI) beharrezko baimenak lortzea mugaz gaindiko ordainketetarako.

Azken erreformak eta betetze-sakonak

2023an eta 2024an, gobernuak zenbait neurri iragarri zituen merkataritza elektronikoko negozioen betetze-karga errazteko.

  • Itzulerako bidalketa automatikoa: GSTR-2B auto-populatu baten sarrera-zerga-kredituaren datuak hornitzaileengandik betetzen dituena, adiskidetze-erroreak murriztuz.
  • Qaarterly filing aukera: E-commerce operadoreak, urteko fakturazioarekin, ⁇ 5 crore-tik behera, hiru hilean behin itzultzen da, hileko ordainketarekin soilik, QRMP eskemaren pean.
  • E‐invoice mandate expansion: 2023ko abuztutik aurrera, 20 crore baino gehiagoko negozioek e-invoices igorri behar dituzte, merkataritza elektronikoa barne. Horrek GST sarearekin denbora errealean datuak partekatzea hobetzen du.
  • Ondasun eta zerbitzuen tasa %1-ekoa zen (%0,5+0,5) barneko transakzioetarako eta %2a Estatuartekoa, nahastea murriztuz.
  • Penalty rationalization: GSTR-8-rako beranduko kuotak eguneko 100-en sartu ziren, eta interes-kalkulua sinplifikatu egin zen.

Sinplifikazio hauek gorabehera, merkataritza elektronikoko saltzaile txiki eta ertain askok oraindik ere alfabetatze digitalaren eta softwarearen betetze-kostuaren aurka borrokatzen dute. Gobernuak GST atarian prestakuntza-modulu libreak eskaini ditu eta merkataritza eta industria-erakundeekin (FCCI) lankidetzan aritu da, dibulgazio-programetan parte hartzeko.

Erronkak lurrean: Saltzaile txikiak eta teknologia-sareak

Arau-esparrua heldu den arren, inplementazioa ez da zuzena. Saltzaile txikiak, askotan tier-2 eta tier-3 hirietatik funtzionatzen dutenak, zail egiten zaie TDS/TCS adiskidetzeko behar diren erregistro digitalak mantentzea. Askok eskuzko kontabilitatean edo GST atariarekin bat ez datorren oinarrizko fakturazio-softwarean oinarritzen dira. Horrek ez du inolako desadostasunik sortzen, eta horrek oharrak sortzen ditu.

GSTren pean erregistratu beharra merkatuak saltzaileak edo bezeroak dituen egoera guztietan oso gogaikarria da pan-Indiako operazioak dituzten plataformentzat. GST legeak atari komunaren bidez estatu-mailako erregistro anitz dituen erregistro bakarra eskaintzen duen bitartean, prozesua ez da erabat baztertu. Egoera batzuek egiaztapen fisikoa eskatzen dute, eta atzerapenak eragiten dituzte.

Beste erronka bat da itzulkinen eta zor txarren tratamendua. Bezero batek elementu bat itzultzen duenean, plataformak dagoeneko ordaindutako TCS doitu behar du. Saltzaileari itzultzea zerga-aldi berean gertatzen ez bada, plataformak hurrengo itzuleran zuzenketa bat aurkeztu beharko du. Horrek itzulera-zikloen denbora errealeko jarraipena eskatzen du, eta horrek ez du plataforma askok behar.

Etorkizuneko Outlook: AA, denbora errealeko berri ematea eta nazioarteko lerrokatzea

Aurrera begira, hainbat joerak moldatuko dute Indiako merkataritza elektronikoaren zerga-legeen bilakaera. GST Kontseilua adimen artifizialaren integrazioa aztertzen ari da zerga-ihes ereduak detektatzeko. Analitika iragarleek ohiko itzulera-tasak edo ezbeharrak adieraz ditzakete salmenta deklaratuen eta ordainketa-pasabideen datuen artean. 2024an, gobernuak pilotu bat sartu zuen e-inbosketa-negozioen (B2B) transakzio guztietarako derrigorrezkotzat, ⁇ 5 kroren gainetik, eta horrek merkataritza elektronikoari buruzko salmentak bi urtetan luzatu ditzake.

Beste garapen bat denbora errealeko berri emateko prozesua da. "Trantsizioaren kontrol iraunkorra" kontzeptua mundu osoan zehar trakzioa lortzen ari da, non faktura bakoitza zerga-agintariek garbitzen duten bezeroari igorri aurretik. Indiak nekez hartuko du CTC eredu osoa laster, baina sektore batzuk (merkataritza elektronikoa barne) biko bertsioaren pean jar daitezke, non plataformek GST sarera bidaltzen dituzten datuak.

Nazioarteko aurrealdetik, India parte-hartzaile aktiboa izan da Ekonomia Digitalaren Zerga-Erromari buruzko ELGAko proiektuan. Bi zutabeko soluzioak, inplementatuta badago, birmolda lezake nola zergapetzen diren multinazional e-commerce erraldoiak. One-k merkatu-juridimenduen gaineko zerga-eskubideak (Indian bezala) ezartzen ditu, eta Bi zutabeek, berriz, % 15eko zerga-tasa orokorra ezartzen du. Indiak, dagoeneko, bi zutabeetako bat ezartzeko asmoa adierazi du enpresa digital handientzat, Amazon, Google eta beste batzuentzat.

Horizonteko erreforma potentzialak hauek dira:

  • Eragile txikiak betetzea erraztu zuen: ⁇ 1 kro baino gutxiagoko merkataritza elektronikoko saltzaileentzat, bereziki, zerga tasa lauan ordaintzen da eta itzulera gutxiago behar dira.
  • TCS/TDS plataforma digitala bateratua: Plataforma zentral bat, merkatu anitzetan zehar saltzaile batek bildutako zerga guztiak erakusten dituena, bikoiztuta.
  • Blockchain hornikuntza-katearen gardentasuna lortzeko: proiektu pilotuak, merkantziak fabrikatzailetik bezerora eramateko, aduana eta zerga-helburuetarako transakzio-katea frogatzen.
  • Zerga-pizgarri birmoldatuak: Banaketak, baina oraindik ez dira onartuak, NITI Aayog-en barruan, pakete berde eta jasangarrien zerga-kredituak eskaintzea merkataritza elektronikoko plataformen bidez.

Azken pentsamenduak: Etorkizuneko ekosistema bat eraikitzea

Indiako merkataritza elektronikoaren sektorerako zerga-legeen bilakaera egokitzapen-istorio bat da, ia arau-hutsetik hasi eta erregimen oso batera, nahiz eta konplexua izan. GSTk eta TCSk gardentasuna ekarri dute eta zerga-oinarria zabaldu dute. Errenta-gehikuntzak sarea hedatu du presentzia digitala estaltzeko. Hala ere, betetzea erronka bat da oraindik, jokalari txikientzat bereziki. Gobernuak industriarekin harremanetan jartzeko, baldintza prozesalizatuak erraztu eta teknologia-bek irtenbideak hartu dituzte sistema orekatu baterako.

Negozioentzat, paisaia horretan nabigatzeko gakoa da betetze-azpiegitura sendoetan inbertitzea, adiskidetze-tresnak automatizatzea, kontabilitate-paketeak eta estatu bakoitzean zerga-aholkularitza. Politikarientzat, betetze-kostuak murriztu behar dira, eta, hala, saihestu. Indiako merkataritza elektronikoko sektorea oraindik hazten ari da; zerga-ingurune aurreikusgarri eta bidezko batek bultzatuko du ekintzailetza digitalaren hurrengo olatua.

Jakinaren gainean egoteko, interes-taldeek erregularki berrikusi beharko lituzkete GST atari ofizialaren eguneraketak, CBIC webgunea , eta industria-txostenak, hala nola, erakundeek argitaratutakoak, hala nola, NASSCOMFLT:5]] eta Indiako Internet eta Mobile Elkartea (IAMAI)). Zerga-garapenaren bidaia ez da oso handia, baina arau-urrapen-maila bakoitzak Indiara hurbiltzen du, bai ekonomikoki bai fiskalki eta bai zerga-erantzukizunez.