Indijas nodokļu sistēma izšķir rezidentus un nerezidentus indiāņus (NRI), kad runa ir par ārvalstu ienākumu aplikšanu ar nodokli. Ar globālo mobilitāti pieaug un Indijas profesionāļiem, kas pelna ārvalstīs, izpratne šie noteikumi ir būtiski, lai precīzi atbilstu un stratēģisko finanšu plānošanu. Nodokļu režīms ārvalstu ienākumiem nosaka, cik daudz no jūsu pasaules ienākumiem ir apliekama ar nodokli Indijā, un kļūdas var novest pie soda vai nokavēta atbrīvojumu. Šis pants nodrošina autoritatīvu, visaptverošu sadalījumu ārvalstu ienākuma nodokli Indijas rezidentiem un NRI, aptverot rezidences definīcijas, nodokļu ienākumu kategorijas, nodokļu dubultās aplikšanas novēršanas nolīgumi (DTAA), ziņošanas pienākumi, un praktiskās plānošanas padomus.

Nodokļu rezidences izpratne: fonds

Jūsu nodokļu saistības attiecībā uz ārvalstu ienākumiem ir atkarīgas no jūsu dzīvesvietas statusa saskaņā ar 1961. gada Ienākumu nodokļa likumu. Akts klasificē personas trīs kategorijās: Rezidentu un pastāvīgo iedzīvotāju (ROR), pastāvīgo, bet ne parasto iedzīvotāju (RNOR) un nerezidentu (NRI). Noteikums tiek veikts katru finanšu gadu, pamatojoties uz fizisko klātbūtni Indijā.

Pamatnosacījumi

Indivīdu uzskata par Indijas rezidentu, ja tas atbilst kādam no šādiem nosacījumiem:

  • Finanšu gada laikā tie uzturas Indijā 182 dienas vai ilgāk.
  • Tie atrodas Indijā 60 dienas vai ilgāk finanšu gada laikā un ir bijuši Indijā 365 dienas vai ilgāk četru gadu laikā pirms finanšu gada.

Indivīdiem, kuri ir Indijas pilsoņi vai indiešu izcelsmes personas (PIO), kas ierodas vizītē Indijā, 60 dienu nosacījums tiek aizstāts ar 120 dienām. Tiem, kuru kopējie ienākumi (izņemot ārvalstu avotus) pārsniedz )15 lakh iepriekšējā gadā, slieksnis ir 120 dienas vizītes. Rezidences noteikumi tika pastiprināti ar Finanšu likumu, 2020, kā apspriests vēlāk.

Papildu nosacījumi ROR un RNOR

Ja jūs kvalificējaties kā rezidents, jums ir papildus jānosaka, vai esat [Rezidents un pastāvīgais iedzīvotājs (ROR) vai Rezidents, bet ne pastāvīgais iedzīvotājs (RNOR).Jūs tiekat uzskatīts par ROR, ja atbilstat abiem šiem nosacījumiem:

  • Jūs esat bijis Indijas iedzīvotājs vismaz 2 no 10 iepriekšējiem finanšu gadiem.
  • Jūs esat bijis Indijā 730 dienas vai vairāk pēdējo 7 finanšu gadu laikā.

Ja kāds no nosacījumiem nav izpildīts, jūs esat RNOR. Šī atšķirība ir svarīga tāpēc, ka ROR iedzīvotāji tiek aplikti ar nodokļiem par saviem globālajiem ienākumiem, savukārt RNOR iedzīvotāji tiek aplikti tikai ar ienākumiem, kas nopelnīti vai iegūti Indijā (līdzīgi NRI darbības jomā, bet ne identiski).

Rezidences periods un ietekme

Klasifikācija ir būtiska: ROR ir jādeklarē un jāmaksā nodoklis par visiem ārvalstu ienākumiem Indijā, uz kuriem attiecas DTAA atvieglojumi. RNOR nav atbildīgs par ārvalstu ienākumiem, ja vien tie nav saņemti Indijā. NRI tiek aplikts ar nodokli tikai par ienākumiem, kas uzkrājas vai rodas Indijā, vai tiek uzskatīts, ka tie uzkrājas vai rodas Indijā, vai tiek saņemti Indijā.

Rezidentu ārvalstu ienākuma aplikšana ar nodokli (ROR)

Rezidentu un rezidentu privātpersonu ienākumam piemēro nodokļus ()].Tas nozīmē, ka jebkuri ienākumi, kas gūti ārpus Indijas, neatkarīgi no tā, kur tie saņemti, ir jāiekļauj Indijas nodokļu deklarācijā. Ienākumam piemēro piemērojamās nodokļu likmes, un tie paši noteikumi attiecas uz kapitāla pieaugumu, procentiem, dividendēm un citiem ieņēmumiem.

Ārvalstu ienākuma veidi, uz kuriem attiecas nodoklis

  • Algas ienākumi no ārvalstu nodarbinātības (vai jūs strādājat ārzemēs, saglabājot ROR statusu, vai jūsu darba devējs ir ārvalstnieks).
  • Procenti, kas nopelnīti banku kontos, fiksētos noguldījumos, obligācijās vai vērtspapīros, kas tiek turēti ārpus Indijas.
  • Ārvalstu uzņēmumu sadalītās dividendes.
  • Īres ienākumi no nekustamā īpašuma, kas atrodas ārvalstīs.
  • Kapitāla pieaugums no akciju, kopieguldījumu fondu, nekustamā īpašuma vai citu ārvalstīs turētu aktīvu pārdošanas.
  • Ienākumi no ārvalstu uzņēmējdarbības vai profesijas, ja esat ROR.
  • Citi ienākumi no avotiem ārpus Indijas, piemēram, autoratlīdzības, pensijas vai mūža rentes.

Nodokļu dubultās uzlikšanas atvieglojums: DTAA un ārvalstu nodokļu kredīti

Lai novērstu to, ka vieni un tie paši ienākumi tiek aplikti ar nodokli gan Indijā, gan izcelsmes valstī, Indija ir noslēgusi nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanas nolīgumus (DTAA) ar vairāk nekā 80 valstīm.

  • Atbrīvošanas metode: Ienākumus apliek ar nodokli tikai vienā valstī, parasti izcelsmes valstī, ja nodokļu maksātājs ir otras valsts rezidents.
  • Nodokļa kredīta metode: Dzīvesvietas valsts atļauj kredītu par nodokļiem, kas samaksāti izcelsmes valstī, pret savām nodokļu saistībām.

Lai nodrošinātu, ka ASV valdība ir atbildīga par to, lai tiktu ievēroti ASV tiesību akti, ASV valdība ir atbildīga par to, lai tiktu ievēroti ASV tiesību akti, kas piemērojami ASV.

Ārvalstu ienākumu un aktīvu ziņošana: plāns FA

Visiem nodokļu maksātājiem rezidentiem (ROR un RNOR), kuriem ir ārvalstu aktīvi (tostarp bankas konti, finanšu intereses, nekustamais īpašums vai parakstīšanas iestāde ārvalstu kontā), tie ir jāatklāj Ienākuma nodokļa atgriešanās sarakstā FA. Tas ietver:

  • Ārvalstu banku konti (pat ar nulles atlikumu)
  • Ārvalstu kontu turēšana
  • Pašu kapitāls un parāda daļa ārvalstu uzņēmumos
  • Ārvalstu nekustamais īpašums
  • Citi kapitāla aktīvi, kas atrodas ārpus Indijas
  • Tresti vai citas struktūras, kas izveidotas ārpus Indijas

Ja netiek atklāti ārvalstu aktīvi, var tikt piemēroti bargi sodi, tostarp sods 10% apmērā no aktīvu vērtības un kriminālvajāšana apzinātas slēpšanas gadījumos. RNOR privātpersonām ir jāatklāj tikai ārvalstu aktīvi, kas rada ienākumus, kuri apliekami ar nodokli Indijā, bet nesenajās pamatnostādnēs ir prasīts atklāt visas finansiālās intereses, ja nodokļu maksātājam ir RNOR statuss.

Ārvalstu ienākuma aplikšana ar nodokli par NRI

Indijas iedzīvotājiem, kas nav rezidējošie, piemēro ierobežotu nodokļa bāzi. Ar nodokli apliek tikai tos ienākumus, kas rodas vai rodas Indijā vai , kuri saņemti Indijā. Ārvalstu ienākumi, t.i., ienākumi, kas gūti ārpus Indijas un nav saņemti Indijā, Indijā, parasti nav apliekami ar nodokli Indijā.

Nodokļa uzlikšanas joma

Ienākumu nodokļa likumā ir definēti ienākumu avoti, kurus uzskata par tādiem, kas uzkrājas vai rodas Indijā.

  • Algas ienākumi, ja pakalpojumi tiek sniegti Indijā (neatkarīgi no tā, kur tiek saņemts maksājums).
  • Ienākumi no uzņēmējdarbības vai profesijas, kas izveidota Indijā.
  • Ienākumi no īpašuma, kas atrodas Indijā (ienākumi no īpašuma).
  • Ienākumi no kapitāla pieauguma, kas radies, pārvedot aktīvus, kas atrodas Indijā (piemēram, Indijas uzņēmuma akcijas, Indijas nekustamais īpašums).
  • Procenti par Indijas banku kontiem vai Indijas valdības emitētie vērtspapīri.
  • Autoratlīdzības vai maksa par tehniskajiem pakalpojumiem, ko maksā Indijas rezidents.

Ārvalstu ienākumi: parasti nav apliekami ar nodokli

Ja esat NRI, jūsu alga no ārvalstu darba devēja par darbu, kas veikts pilnībā ārpus Indijas, procenti no ārvalstu bankas konta, kas nav saņemts Indijā, noma no īpašuma Apvienotajā Karalistē vai ASV, un dividendes no ārvalstu uzņēmuma nav apliekamas ar nodokli Indijā. Jums nav jāziņo par šādiem ienākumiem savā Indijas nodokļu deklarācijā (ja vien vēlāk jūs nekļūsiet par rezidentu).

Mīts par naudas atdošanu

Vispārējs nepareizs priekšstats ir tāds, ka tad, kad NRI pārskaita ārvalstu ienākumus Indijai, šie ienākumi kļūst apliekami ar nodokli. Tas ir nepareizi. Tikai naudas līdzekļu pārskaitījums nemaina ienākumu avotu. Ja pamatā esošie ienākumi tika gūti ārpus Indijas un to rašanās brīdī nebija apliekami ar nodokli Indijā, tad tas netiek aplikts ar nodokli. Piemēram, ja jūs nopelnāt ASV bankas kontā kā NRI un vēlāk pārskaitāt šo summu uz jūsu Indijas kontu, procenti paliek ārvalstu ienākumi un netiek aplikti ar nodokli Indijā. Tomēr rūpīga uzskaite ir būtiska, lai parādītu šo avotu. Vienīgais izņēmums ir tāds, ka naudas pārskaitījums pats ir ienākums no jauna Indijas avota (piemēram, jūs izveidojat uzņēmējdarbību Indijā, kas rada ienākumus no pārskaitījuma).

Īpaši gadījumi: uzņēmums, ko kontrolē Indija vai profesija, kas izveidota Indijā

Pat attiecībā uz VRI ienākumus no uzņēmējdarbības vai profesijas uzskatītu par Indijas izcelsmes ienākumiem, ja visas darbības tiek veiktas Indijā. Tomēr, ja NRI kontrolē ārvalstu uzņēmumu no valstīm ārpus Indijas, šie ienākumi ir ārvalstu un nav apliekami ar nodokli. Ja NRI vēlāk pārceļas uz Indiju un kļūst par ROR, ārvalstu uzņēmējdarbības ienākumi var kļūt apliekami ar nodokli pēc rezidences maiņas, ievērojot DTAA.

Īpaši apsvērumi par RNOR

RNOR statuss ir pārejas posms personām, kas atgriežas Indijā pēc ilgstošas uzturēšanās ārvalstīs. RNOR periodā, kas var ilgt līdz diviem gadiem (vai ilgāk noteiktos apstākļos), nodokļu maksātājs netiek aplikts ar nodokli par ārvalstu ienākumiem, ja vien tas nav saņemts Indijā. Tas nodrošina iespēju repatriēt peļņu bez tūlītējām nodokļu saistībām.

Ārvalstu ienākuma aplikšana ar nodokli RNOR laikā

Kā RNOR, jums ir jāmaksā tikai par:

  • Ienākumi, kas saņemti vai uzskatāmi par saņemtiem Indijā finanšu gada laikā.
  • Ienākumi, kas uzkrājas vai rodas Indijā finanšu gada laikā.
  • Income which accrues or arises outside India and is brought into India (but only if the income was earned in a year when you were RNOR? Actually, RNOR taxability is the same as NRI – only Indian-sourced or received in India. So foreign income that is not received in India is not taxable. However, if you receive foreign income directly in an Indian bank account, it is taxable. So careful: the RNOR has an advantage if they keep foreign income abroad. But once remitted to India, that income becomes taxable. This is a nuance: while NRI can remit without tax (because income was foreign-sourced and never taxable), RNOR's foreign income earned during RNOR is also foreign-sourced and not taxable – remittance may not change that either. Actually, the law says for RNOR, income received in India is taxable. So if you receive foreign income in India, it is taxable. For NRI, same. So the remittance myth applies to both. However, many advisors recommend keeping foreign income abroad during RNOR to avoid Indian tax, because once it enters India as a receipt, it becomes taxable even if it's foreign-sourced. That's correct per law: Income Act says "income which is received or deemed to be received in India" is taxable. So if you transfer foreign income to an Indian account, it is income received in India. So for RNOR, it's taxable upon receipt in India. For NRI, same. So the distinction is that for RNOR, if you have foreign income from prior years while NRI, and you become RNOR and then receive that income in India, it's taxable because received in India. But if you were NRI and earned that income and never received in India, then later become RNOR and receive, still taxable. So the only safe way is to not receive foreign income in India. Plan to keep it abroad or reinvest. This is a critical point. I'll include it.

    Neseno grozījumu ietekme: Finanšu likums, 2020. gads

    Saskaņā ar Finanšu likumu 2020. gadā tika ieviestas būtiskas izmaiņas rezidences noteikumos, kas ietekmēja daudzu Indijas un VRI ārvalstu ienākumu aplikšanu ar nodokli.

    Rezidences apstākļu maiņa

    Iepriekš Indijas pilsonis vai PIO, kurš ieradās vizītē Indijā, varēja palikt līdz 182 dienām, nekļūstot par iedzīvotāju. Jaunie noteikumi samazināja slieksni: ja jūsu kopējie ienākumi no citiem avotiem (izņemot ārvalstu ienākumus) pārsniedz -15 lakh iepriekšējā gadā, jūs kļūstat par rezidentu, ja jūs palikt 120 dienas vai vairāk finanšu gadā. Tas efektīvi pastiprināja nosacījumus turīgiem apmeklētājiem.

    Apsūdzības par valstspiederību Indijas pilsoņiem

    Indijas pilsonis, kuram nav jāmaksā nodokļi nevienā citā valstī vai teritorijā (t.i., "nulles nodoklis", kas ir rezidents jurisdikcijā ar zemu nodokļu likmi), tiks uzskatīts par Indijas rezidentu, ja viņu kopējie ienākumi no Indijas avotiem pārsniedz -15 lakh. Šis noteikums attiecas uz personām, kuras pārceļas uz nodokļu paradīzēm, bet joprojām ir būtiskas ekonomiskās intereses Indijā. Šādiem uzskatītiem iedzīvotājiem tiek uzlikti nodokļi par viņu globālajiem ienākumiem, kas ietver ārvalstu ienākumus, ja vien netiek piemērots DTAA atvieglojums.

    Uzturēšanās ilguma pagarināšana NRI COVID laikā

    CBDT sniedza skaidrojumu, ka ceļošanas ierobežojumu dēļ (piemēram, lidojumu atcelšana pandēmijas laikā) Indijā pavadītās dienas netiks ieskaitītas uzturēšanās nolūkā, ja vien indivīds vēl ilgāku laiku brīvprātīgi nebija Indijā. Tas aizsargāja daudzas VRI no netīšas kļūšanas par rezidentiem un saskarsmē ar pasaules mēroga nodokļiem ārvalstu ienākumiem.

    Atbilstība un sankcijas

    Būtiska ir precīza ārvalstu ienākumu un aktīvu ziņošana. Gan rezidentiem, gan valstu centrālajām bankām jāiesniedz ienākuma nodokļa deklarācijas, ja to kopējie ienākumi pārsniedz atbrīvojuma pamatierobežojumu (vai ja tiem ir noteikti ārvalstu aktīvi, pat ja ienākumi ir mazāki par limitu).

    Prasības attiecībā uz rezidentu un NRI

    • Rezidentiem (ROR) jāiesniedz INR-2 vai INR-3 (atkarībā no ienākumu avotiem) un jāatklāj visi ārvalstu ienākumi un aktīvi sarakstā FA. Ja tas netiek darīts, tad saskaņā ar 271.F iedaļu tiek piemērots sods par neapķīlāšanu un 271.FB iedaļu – par to, ka nav iesniegts ziņojums par ārvalstu aktīviem.
    • NRI ir jāiesniedz atgriešanās tikai tad, ja to ienākumi no Indijas pārsniedz atbrīvojuma limitu vai ja tie ir atdevuši ārvalstu ienākumus, kas kļūst apliekami (reti). Tomēr, ja NRI ir finansiāla līdzdalība ārvalstu uzņēmumā, kas ir arī ziņošanas prasība saskaņā ar Likumu par Melno naudu, pienākums var rasties.

    Sodi par ārvalstu aktīvu neatklāšanu

    Melnā nauda (neizpaužami ārvalstu ienākumi un aktīvi) un 2015. gada Nodokļu likuma Imposition nosaka stingrus sodus par apzinātu ārvalstu aktīvu slēpšanu. Prokuratūras rezultātā var tikt piespriests cietumsods. Turklāt saskaņā ar Ienākumu nodokļa likumu, ja netiek izpausti ārvalstu aktīvi sarakstā FA, tad tiek piemērots sods līdz ;10 lakh. Lai izvairītos no šīm sekām, ir būtiski laikus ievērot nodokļu likumus.

    Praktiski padomi nodokļu plānošanai

    Lai optimizētu savu nodokļu stāvokli, vienlaikus saglabājot atbilstību, apsveriet šādas stratēģijas:

    Uzturēt pareizus ierakstus

    Veikt detalizētus ierakstus par jūsu ārvalstu peļņu, nodokļiem, kas samaksāti ārvalstīs, bankas izraksti, un īpašuma dokumenti ārvalstu aktīvu. Šī dokumentācija ir būtiska, pieprasot ārvalstu nodokļu kredītu vai aizstāvot savu nodokļu statusu revīzijā.

    Meklējiet profesionālus padomus

    Nodokļu rezidence, DTAA interpretācija un ārvalstu aktīvu ziņošana ir sarežģītas jomas. Piesaistiet kvalificētu zvērinātu grāmatvedi vai nodokļu konsultantu ar pieredzi pārrobežu nodokļu jomā. Konsultants var palīdzēt precīzi noteikt jūsu rezidences statusu, strukturēt jūsu ieguldījumus, lai samazinātu nodokļu dubulto uzlikšanu, un nodrošināt savlaicīgu veidlapu, piemēram, 67. veidlapas, iesniegšanu FTC vajadzībām.

    Optimizēt DTAA priekšrocības

    Pārskatīt DTAA noteikumus starp Indiju un jūsu dzīvesvietas valsti (vai izcelsmes valsti). Daži līgumi paredz atbrīvojumu atsevišķiem ienākumu veidiem (piemēram, procentiem, honorāriem), bet citi piedāvā zemākas ieturējuma likmes. Piemēram, Indijas un ASV DTAA paredz kapitāla pieauguma aplikšanu ar nodokli tikai dzīvesvietas valstī, kas varētu pasargāt peļņu no Indijas nodokļa, ja esat ASV rezidents. Nodrošināt, ka jūs pieprasāt atbilstošus pabalstus, iegūstot nodokļu rezidences apliecību (TRC) no ārvalstu un iesniedzot attiecīgas informācijas atklāšanas veidlapas.

    Plānojiet pāriešanu uz dzīvi

    Ja jūs plānojat atgriezties Indijā uz visiem laikiem, mēģināt repatriēt ārvalstu ienākumus, kamēr jūs joprojām esat NRI vai RNOR, lai samazinātu Indijas nodokli. Kad jūs kļūstat ROR, visi pasaules ienākumi kļūst apliekami ar nodokli. Izmantojiet RNOR periodu efektīvi, lai pakāpeniski saņemtu līdzekļus, bet jāapzinās, ka ienākumi, kas saņemti Indijā RNOR laikā ir apliekami ar nodokli. Daži konsultanti iesaka saglabāt ārvalstu ienākumus ārzemēs un izmantot tos ceļošanai vai atkārtotai ieguldīšanai ārpus Indijas.

    Secinājums

    Ārvalstu ienākumu aplikšana ar nodokli Indijas rezidentiem un NRI ir atkarīga no precīzas rezidences klasifikācijas, DTAA noteikumu izpratnes un rūpīgas atskaites. ROR rezidentiem ir jādeklarē un jāmaksā nodoklis par pasaules ienākumiem, savukārt NRI un RNOR parasti ir pasargāti no ārvalstu ienākumu nodokļa, ja vien tas nav saņemts Indijā. Nesenie grozījumi ir padarījuši stingrākus uzturēšanās noteikumus, un ārvalstu aktīvu atklāšanas neievērošana var novest pie smagiem sodiem. Uzturoties informēti un meklējot profesionālus norādījumus, jūs varat orientēties pārrobežu nodokļu sarežģījumos un nodrošināt, ka jūsu finanšu lietas paliek gan efektīvas, gan likumīgas.

    Atteikuma iesniedzējs: Šis raksts sniedz vispārīgu informāciju un nav interpretējams kā profesionālas konsultācijas nodokļu jomā. Nodokļu likumi ir pakļauti izmaiņām un individuālie apstākļi atšķiras. Kvalificēts nodokļu profesionālis konsultējas ar jūsu situāciju.

    Ārējie resursi: